待抵扣进项税通过哪个会计科目核算？会计分录怎么做？

会计工作中，一般将已认证等待之后再进行抵扣的税额称作待抵扣进项税额。待抵扣进项税额进行业务处理，入账时需取得进项发票。那么待抵扣进项税通过哪个会计科目核算？会计分录怎么做？来跟随会计网一同了解下吧。

待抵扣进项税在什么科目核算?

待抵扣进项税在应交税费下面的二级科目“应交税费—待抵扣进项税额“中核算。

按照现行增值税制度规定，对于已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证的，准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。比如2016年5月1日后取得的不动产在建工程13个月抵扣按60:40，40%的进项税额要计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。

待抵扣进项税会计分录

1、待抵扣进项税进行业务处理时，应当要取得进项发票入账，且在入账当月认证。因此当月销项不够时才会发生待抵扣进项。

进项税入账时分录如下：

借：原材料(或直接进费用的管理费用)

应交税费—应交增值税—进项

贷：应付账款

2、月末，当应交增值税借方余额比贷方余额大，若是由于进项大于销项，则不予结转，也无需缴纳交增值税，自动延期到次月进行抵扣。如果由于预缴了增值税而导致借方大于贷方，那么应当结转进未交增值税科目，做以下分录：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3、由于各种因素，当进项税额多需要待抵扣，又如果是辅导期，月末将已认证的进项税额，需要下月比对后抵扣的部分，结转至待抵扣进项税额：

借：应交税金/应交增值税—进项税额

进货时：

借：存货、待摊费用—待抵扣进项税

贷：银行存款

认证后结转进项税时：

借：应付税费—增值税进项税

贷：待摊费用

待抵扣进项税额和待认证进项税额的区别

1、待抵扣进项税额指的是经过认证之后待以后再进行抵扣的税额。而待认证进项税额指的是已经取得进项税凭证，但没有在当月认证，等到之后抵扣税额时再认证抵扣的税额。

2、待抵扣进项税额用来核算根据相关规定，一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，允许在以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额。而待认证进项税额用来核算一般纳税人因未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。比如一般纳税人已申请稽核但还未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，可以用待认证进项税额明细科目核算。

待抵扣进项税额抵扣时会计分录怎么做

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额时做如下分录：

借：应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：应交税费—待抵扣进项税额。

代抵扣进项税会计分录如何做

待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

辅导期纳税人购入物资，通常这种物资材料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为：

借：在途材料/材料采购等 （发票注明的不含税价），

应交税费—应交增值税（进项税额） （按发票注明税款的100%入账）

贷：银行存款/应付票据/应付账款。

从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。

借：应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：应交税费—待抵扣进项税额。

待抵扣进项税额怎么作分录？

应交税金科目下增设待抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算取得尚未扫描认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票，当月不申报抵扣的迸项税额。

当取得上述抵扣凭证时，借记应交税金待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；实际通过认证，并申报抵扣进项税额时，借记应交税金应交增值税（进项税额）专栏，贷记应交税金待抵扣进项税额科目。

扩展资料：

“营改增”后不得抵扣进项税额的情况：

一、纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额。

三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。

四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。

五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。

六、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。

七、增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

八、纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

参考资料来源：百度百科--待抵扣进项税额

参考资料来源：百度百科--账务处理