财务报表层次和认定层次怎么区别?

当重大错报风险仅是影响少数认定的，则属于认定层次的重大错报风险；当影响多项认定，即影响广泛而重大时，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师在进行重大错报风险的识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

财务报表层次和认定层次属于重大错报风险可能存在的两个层面。只要识别和评估重大错报风险，就必须从这两个层次进行。

其中，属于财务报表层次的要素包括：源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制、与财务报表整体广泛相关的特别风险、与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素、管理层愿意接受的风险。

属于认定层次的要素包括：与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险（包括：收入、费用和其他交易；账户余额；财务报表的披露）、可能产生多重错报的风险。



什么是报表层次，什么是认定层次？

这里的层次可以理解为“角度”，财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定，而认定层次是针对某个具体的项目来说的。“认定层次”可以理解为从认定出发的角度，而“财务报表层次”可以理解为财务报表的整体角度。

一、简单的说：报表就是用表格、图表等格式来动态显示数据，可以用公式表示为：“报表=多样的格式 动态的数据”。在没有计算机以前，人们利用纸和笔来记录数据，比如：民间常常说的豆腐帐，就是卖豆腐的每天将自己的卖出的豆腐记在一个本子上，然后每月都要汇总算算，这种情况下，报表数据和报表格式是紧密结合在一起的，都在同一个本子上。

二、数据也只能有一种几乎只有记帐的人才能理解的表现形式，且这种形式难于修改。当计算机出现之后，人们利用计算机处理数据和界面设计的功能来生成、展示报表。计算机上的报表的主要特点是数据动态化，格式多样化，并且实现报表数据和报表格式的完全分离，用户可以只修改数据，或者只修改格式。

三、报表分类EXCEL、WORD等编辑软件：它们可以做出很复杂的报表格式，但是由于它们没有定义专门的报表结构来动态的加载报表数据，所有这类软件中的数据都是已经定义好的，静态的，不能动态变化的。它们没有办法实现报表软件的“数据动态化”特性。

四、数据库软件：它们可以拥有动态变化的数据，但是这类软件一般只会提供，最简单的表格形式来显示数据。它们没有实现报表软件的"格式多样化"的特性。报表软件，它们需要有专门的报表结构来动态的加载数据，同时也能够实现报表格式的多样化。

请举例说明报表层次和认定层次重大错报风险的区别

两者最大的区别就是看能不能对应到具体的项目。

财务报表层次的重大错报风险会影响到报表整体,不能具体到某个项目,比如说财务部会计负责人经常变动着就是财务报表层次可能存在重大错报风险!

而认定层次就是可以直接联系到报表的项目,比如仓库管理混乱就可能导致存货出现问题,也就是认定层次重大错报风险!总之认定就是可以直接找到影响报表上对应的一个或几个项目.

如何区分财务报表层次还是认定层次重大

财务报表层次重大错报风险，其实很难界定，你无法判定这个错报归属于哪一个具体的认定项目，比如说被审计单位管理层变换频繁，或者说最近被审计单位会计人员变动频繁，这都是大的环境，因此说财务报表层次的重大错报风险与薄弱的控制环境有关，而控制环境又包括什么呢？比如说一个单位的诚信价值观，一个单位的经营理念等

认定层次的重大错报可以进行界定，比如说你单位一批产品被爆出不合格，消费者人心惶惶，这就说明你的产品很可能减值，你再查看下被审计单位会计报表，看看有无计提跌价，如果没有，那就很可能存货计价与分摊存在问题。认定层次的重大错报通常与控制活动有关，比如说授权，未经授权进行赊销，很有可能相关账款无法收回，导致坏账，影响坏账准备的认定；再比如说职责分离，付款审批和付款执行，影响的就是货币资金的认定；实物控制，如果实物控制不好，导致丢失被盗，很可能导致资产账面高估，影响资产存在认定。

因此如何区分，关键在于你能说该事项影响的认定名称，也就是会计科目，如果能准确进行界定，则影响的就是认定层次