视同销售八种情况的会计分录

在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，对于会计人员而言，掌握视同销售的实务操作尤其重要，以下是视同销售八种情况的会计分录。

视同销售会计分录

一、货物交付他人代销

1、发出商品时：

借：委托代销商品

贷：在库商品

2、收到货款时：

借：银行存款(应收账款)

贷：主营业务收入(其他业务收入)

应交税金——应交增值税(销项税额)

二、销售代销货物

1、收到货款时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

2、转进项税：

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售(除相关机构设在同一县(市)以外)

1、发出商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

2、转销项税额

借：应收账款/银行存款

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

注：不确认收入

四、将自产、委托加工的货物用于非应税项目

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交增值税 (销项税额)

五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

六、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

七、将自产、委托加工或购买的货物用于投资

借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费—应交增值税 (销项税额)

八、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税 (销项税额)

视同销售是什么?

视同销售是指在会计上不作为销售核算，但在税收上作为销售，是用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为，增值税、企业所得税等都有视同销售的概念，增值税上的视同销售，比如将自产、委托加工的货物用于非增值税项目，用于集体福利或个人消费等，在会计上没有做销售处理;企业所得税上的视同销售，表示货物的权属发生转移，但会计上没做收入处理。

视同销售的11种情况怎么记?

视同销售和不得抵扣进项税的区别

1、视同销售是将本环节自产或外购的货物向下一环节移送，但不属于正常销售的情况;而不得抵扣进项税是从从上一环节购入的货物，购入时已支付了增值税，在本环节进入最终消费。

2、视同销售是按销售业务处理，对销项税额进行计算;而不得抵扣进项税不属于销售问题，不计算销项税。

3、外购货物在不得抵扣进项税范围内，购进时应直接将已支付的增值税计入相关成本，不作进项税处理;如果购进货物时已经抵扣了进项税，后面用途发生了转变，则作相应的进项税额转出处理。

4、视同销售业务，对销项税额进行计算时按同类货物对外售价来确定计税销售额，无售价的情况下，则按组成计税价格确定;进项税额转出业务，对已抵扣的进项税额进行冲减时按原抵扣的进项税额转出，无法确定原抵扣的进项税额的情况下，按现在的成本乘以税率转出。

如何做视同销售的会计与税务处理的会计分录

一、视同销售的会计与税务处理的会计分录：

（1）将货物交付他人代销；

①视同买断方式，不涉及手续费的问题。若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款（或应收账款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：发出商品

②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专用发票，同时作分录处理。

在发出代销商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款（或应收账款等）

销售费用

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

应交税费－应交增值税（销项税额）

（2）销售代销货物；

①视同买断方式，若受托方未将商品售出，可以将商品退还给委托方，在销售货物时，为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

借：受托代销商品款

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

按合同协议支付给委托方款项时：

借：应付账款

贷：银行存款

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

收到委托方开具的增值税专用发票：

借：应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

借：应付账款

贷：银行存款

主营业务收入（或其他业务收入）

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

借：分支机构往来

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

借：长期股权投资

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

同时：

借：其他业务成本

贷：库存商品

（6）将购买的货物分配给股东或投资者；

借：应付股利

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：库存商品

（7）将购买的货物无偿赠送他人；

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

（10）将外购的货物用于非增值税应税项目（企业内的）；

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（11）将外购的货物用于集体福利和个人消费；

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利；

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人；

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

（14）将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬。

自产产品用于市场推广：

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

用于交际应酬：

借：管理费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

二、《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销

(二)销售代销货物

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

赠送视同销售会计分录

1、赠送的礼品、物品: 借:销售费用一—业务宣传费， 贷:主营业务收入， 应缴税费一一应缴增值税(销项税款)。

2、结转销售成本: 借:主营业务成本， 贷:产成品。

1.正确核算企业招待费的会计制度应纳入《管理费》第二课程《企业招待费》。根据租金支出原则和资本支出原则，“实际成本”原则和“配比原则”与会计核算的一般原则相结合，如企业在编制业务招待时，应按照会计制度分为“长期待摊费用-组织费用”，现行企业成本核算制度应当在生产经营开始时停止收费，停止收费时企业收入、生产经营当月的损益应当从生产经营当月开始一次性入账。

2.其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付款、应收股利、应收利息外的各类应收款项和临时付款。其主要内容包括各种应收赔款、罚款，如因企业财产遭受意外损失，向有关保险公司收取赔款；租赁包装的应收租金；应向职工收取各种预付款，如向职工预付水电费，应由职工承担医疗费用。

3.税务机关要求提供企业申报扣除的业务招待费证明材料的，应当提供足够的有效凭证或者材料证明其实际发生。无法提供的，不得税前扣除。证明文件包括支出金额、业务目的、与东道主的业务关系、接待时间和地点。货币资本是指在生产经营过程中以货币形式存在的部分资本。根据其形式和用途，可分为现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金还包括外币存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、投资存款等。

拓展资料:

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。