企业补缴增值税如何写会计分录？

企业在生产经营的过程中，自查增值税时发现少缴增值税的，应按规定补缴。补缴增值税时，如何做会计分录？

企业补交增值税的会计分录

增值税是以商品在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1、企业补交当年的增值税，相关的会计分录为：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

2、企业补交以前年度的增值税，相关的会计分录为：

（1）企业计提以前年度的增值税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——增值税检查调整

（2）企业查补转出以前年度的增值税

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

3、企业补交以前年度的增值税

借：应交税费——未交增值税

　 　贷：银行存款

4、企业结转以前年度的损益调整

借：利润分配——未分配利润

　 　贷：以前年度损益调整

增值税是以商品在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

以前年度损益调整是什么？

调整以前年度损益是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

具体账务处理如下：

1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

3、经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

4、本科目结转后应无余额。

补交增值税会计分录怎么写

企业补交以前年度增值税的会计分录，如下：

1、缴纳未缴的，

按正常做：

借：应交税费-增值税（一般纳税人是未交增值税），

贷：银行存款。

经税务检查需补缴的，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费-增值税-税收检查调整缴纳，

借：应交税费-增值税-税收检查调整，

贷：银行存款，

2、同时，也可直接做分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发〔1998〕44号）附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出。

税务稽查补缴的增值税会计分录

①如果账务上已经确认了收入，但未确认相关的增值税，

1、补做增值税税款分录：

借：主营业务收入/其他业务收入

贷：应交税费-增值税检查调整（一般纳税人企业）/应交税费-应交增值税（小规模纳税人企业）

2、补缴税款分录：

一般纳税人企业：

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人企业：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3、罚款和滞纳金：

借：营业外支出

贷：银行存款

②如果账务上漏记收入，可以参考如下分录：

1、补做收入和税款分录：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-增值税检查调整（一般纳税人企业）/应交税费-应交增值税（小规模纳税人企业）

2、补缴税款、以及支付滞纳金、罚款的分录同情况一。

跨年涉及以前年度损益科目时需要计入以前年度损益调整科目。小企业会计准则可以计入当期损益或是计入利润分配-未分配利润。

③存在失控发票，企业做进项税额转出处理：

借：相关成本费用（跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款等。