税收管辖权是什么

税收管辖权，是一种征税权，是国家在其主权管辖范围内享有的税权，是国家主权在税收领域的体现，具有独立性和排他性。税收管辖权是国际税法中一个基本范畴，是分析国际税收关系的前提，国家之间税收权益的协调，必须彼此相互尊重其税收管辖权。

税收管辖权一般由该国政府行使，基于这种权力，一国政府可以决定对哪些人征税、征何种税、征多少税以及如何征税。税收管辖权既是一国政府确定纳税人、税种和税率并行使征税的实体权力，又是在国际税法领域，处理国家间税收利益冲突、避免重复征税与反避税方面的征管权力。



什么是税收管辖权

问题一：税收管辖权的分类有哪些税收管辖权是指一国 *** 在征税方面的 *** ，主要包括该国 *** 对哪些人征税、征什么税以及征多少税等内容。一般来说，税收管辖权可以分为三类：

①地域管辖权，又称来源地管辖权，也就是一国对于来源于本国的所得有权征收税款。

②居民管辖权，也就是一国对于依照税法规定属于本国居民的纳税人有权征收税款。

③公民管辖权，也就是一国对拥有本国国籍的纳税人有权征收税款。

问题二：什么是税收管辖权,其中对居民企业是如何规定的?税收管辖权是一国 *** 在税收管理方面的 *** ，是国家 *** 的主要组成部分。为了更有效行使我国税收管理权，最大限度地维护我国的税收利益，《企业所得税税法》选择了地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准，把纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。居民企业承担全面纳税义务，就来源于我国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税。

问题三：一国税收管辖权包括哪几个组成部分一个国家的税收管辖权，可以按照属地和属人两种原则来确立。按属地原则确立的税收管辖权称为地域管辖权或收入来源管辖权。它是指一国 *** 对来源于本国的所得拥有课税权力。按属人原则确立的税收管辖权称为居民管辖权和公民管辖权。前者是指一国 *** 对本国居民来源于境内和境外的全部所得拥有课税权力。后者是指一国 *** 对本国公民来源于境内和境外的全部所得拥有课税权力。

目前，世界上只有少数国家实行单一的税收管辖权，大多数国家都同时实行两种税收管辖权，也有极少数国家同时实行三种税收管辖权。各国在行使税收管辖权时各有侧重。发达国家资本输出多，其居民或公民来源于境外的所得多，因此，一般偏重居民和公民管辖权。发展中国家资本输入多，一般注重对发生于本国的一切所得的征税，从而偏重地域管辖权。各国同时行使两种不同的税收管辖权，必然带来税收管辖权交叉重叠或冲突，从而导致国际重复课税的发生。这也是当今世界国际重复征税问题普遍存在的原因所在。

问题四：国际税法上的税收管辖权包括哪些税收管辖权是指 *** 国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。是国际法公认的国家基本权利。除维也纳外交关系公约(1961)和《维也纳领事关系公约》(1963)对外国使、领馆官员的税收管辖权规定有限制的条款以外， *** 国家有权按照各自政治、经济和社会制度，选择最适合本国权益的原则确定和行使其税收管辖权，规定纳税人、课税对象及应征税额，外国无权干涉。

原则

国际上确定税收管辖权通常有：

①属人原则，亦称属人主义。即按纳税人（包括自然人和法人）的国籍、登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准,确定其税收管辖权凡属该国的公民和居民（包括自然人和法人），都受该国税收管辖权管辖，对该国负有无限纳税义务。

②属地原则，亦称属地主义。即按照一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管辖权。该国领土疆域内的一切人（包括自然人和法人），无论是本国人还是外国人，都受该国税收管辖权管辖，对该国负有有限纳税义务。

分类

世界各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原则所确立的税收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。故税收管辖权亦可归纳为居民（公民）管辖权和地域管辖权。

问题五：所得税的税收管辖权分为 什么类型税收管辖权的类型

1.地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得 行使征税权；（依据属地原则）

2.居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人） 取得的所得行使征税权；（依据属人原则）

3.公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税 公民与居民的区别（依据属人原则）

问题六：民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别居民税收管辖权是指一国 *** 对本国纳税居民的环球所得享有的征税权。纳税人承担的是无限纳税义务。居民的认定标准：自然人主要有住所标准、居所标准和居住时间表准。法人居民身份主要以及法人注册登记标准，实际控制与管理中心所在地标准或总机构所在地标准。

收入来源地税收管辖权是指征税国对跨国纳税人在共同境内的所得行使征税的权力，它是属地原则在国际税法上的体现，它以作为征税对象的非居民所得是来源于征税国领土作为连接因素，这种根据来源地行使税收管辖权的原则，也称为从源征税。

收入来源地税收管辖权与居民税收管辖权同属于税收管辖权。

问题七：什么是地域税收权优先原则？各国的税收管辖权的选择有哪些不同之处？根据地点的不同，优先交税 查看原帖>>

问题八：国家根据什么原则来确定税收管辖权⑴ 税收管辖权是一国 *** 在征税方面的 *** ，它表现在一国 *** 有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。由于税收管辖权是国家 *** 的重要组成部分，而国家 *** 的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。所谓属人原则，即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力；所谓属地原则，即一国 *** 可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力。具体到所得税的征收，根据属人原则，一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。

⑵ 根据国家 *** 行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：

①地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；

②居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征税权；

③公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。

⑶从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下三种情况。

①同时实行地域管辖权和居民管辖权。目前我国及世界上大多数国家都采取这种做法。

②仅实行地域管辖权。即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得不行使征税权。

③同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。目前主要是美国采取这种做法。

⑷ 判定纳税人的居民身份是一国正确行使居民管辖权的前提。实行居民管辖权的国家都规定有判定纳税人居民身份的明确标准，包括自然人居民身份的判定标准和法人居民身份的判定标准。

①自然人居民身份的判定标准。

A住所标准。住所(domicile)是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在该国的纳税人即为该国的税收居民。

B居所标准。居所(residence)在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。

C停留时间标准。许多国家规定，一个人在本国尽管没有住所或居所，但在一个所得年度中他在本国实际停留(physical presence)的时间较长，超过了规定的天数，则也要被视为本国的居民。

②法人居民身份的判定标准。

A注册地标准(又称法律标准)。即凡是按照本国的法律在本国注册登记组建的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地以及业务活动地是否在本国境内。该标准又称为法律标准。

B管理和控制地标准。即凡是法人的管理和控制机构设在本国，无论其在哪国注册成立，都是本国的法人居民。

C总机构所在地标准。即凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。这里的总机构，也就是指法人的主要营业所或主要办事机构。

D选举权控制标准。即法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为该国的法人居民。

⑸ 需要注意的事，一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，从纳税人角度看，这时该国的居民不仅要就其国内所得向本国 *** 纳税，而且还要就其外国来源的所得向本国 *** 纳税。居民纳税人这种要就其国内外一切所得(又称全球所得)向居住国 *** 纳税的义务称为无限纳税义务。

问题九：什么是税收的属地原则和属人原则答：

（1）属地原则。是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属地原则可称为来源地国原则，按此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖权或收入来源地管辖权。它依据纳税人的所得是否来源于本国境内，来确定其纳税义务，而不考虑其是否为本国公民或居民。

（2）属人原则。是指一国 *** 以人的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属人原则可称为居住国原则，按此原则确立的税收管辖权，称作居民税收管辖权和公民税收管辖权。它依据纳税人与本国政治法律的联系以及居住的联系，来确定其纳税义务，而不考虑其所得是否来源于本国领土疆域之内。

问题十：居民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别居民税收管辖权是指一国 *** 对本国纳税居民的环球所得享有的征税权。纳税人承担的是无限纳税义务。居民的认定标准：自然人主要有住所标准、居所标准和居住时间表准。法人居民身份主要以及法人注册登记标准，实际控制与管理中心所在地标准或总机构所在地标准。

收入来源地税收管辖权是指征税国对跨国纳税人在共同境内的所得行使征税的权力，它是属地原则在国际税法上的体现，它以作为征税对象的非居民所得是来源于征税国领土作为连接因素，这种根据来源地行使税收管辖权的原则，也称为从源征税。收入来源地税收管辖权与居民税收管辖权同属于税收管辖权。

什么是税收管辖权？

税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。是国际法公认的国家基本权利。除维也纳外交关系公约(1961)和《维也纳领事关系公约》(1963)对外国使、领馆官员的税收管辖权规定有限制的条款以外，主权国家有权按照各自政治、经济和社会制度，选择最适合本国权益的原则确定和行使其税收管辖权，规定纳税人、课税对象及应征税额，外国无权干涉。

一国采用何种税收管辖权，由该国根据其国家权益、国情、政策和在国际所处的经济地位等因素决定。一般地说，资本技术输入较多的发展中国家，多侧重维护地域管辖权而资本技术输出较多的发达国家,则多侧重维护居民（公民）管辖权。大多数国家为维护本国权益，一般都同时行使两种税收管辖权。在国际上单一行使地域管辖权的国家有文莱、法国、荷兰、玻利维亚、多米尼加、危地马拉尼加拉瓜巴拉圭、巴西、厄瓜多尔、巴拿马、委内瑞拉等；同时行使居民管辖权和地域管辖权的国家有中国、新加坡马来西亚泰国、阿富、日本、印度、印度尼西亚巴基斯坦菲律宾、奥地利、比利时、丹麦、挪威、瑞典、芬兰、瑞士、卢森堡、德国、希腊、意大利、西班牙、葡萄牙、英国、爱尔兰、摩纳哥、墨西哥、哥伦比亚、萨尔瓦多、孟加拉、洪都拉斯、秘鲁、澳大利亚、新西兰、斐济、巴布亚新几内亚等。美国同时行使居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。各国同时行使两种不同的税收管辖权必然导致国际双重征税的扩大化。

税收管辖权的范围

一国行使税收管辖权的范围，在地域上，指该国的领土疆域；在人员上，指该国的所有公民和居民，包括本国人、外国人、双重国籍人、无国籍人和法人。

税收管辖权的原则

国际上确定税收管辖权通常有：

①属人原则，亦称属人主义。即按纳税人（包括自然人和法人）的国籍、登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准,确定其税收管辖权凡属该国的公民和居民（包括自然人和法人），都受该国税收管辖权管辖，对该国负有无限纳税义务。

②属地原则，亦称属地主义。即按照一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管辖权。该国领土疆域内的一切人（包括自然人和法人），无论是本国人还是外国人，都受该国税收管辖权管辖，对该国负有有限纳税义务。

税收管辖权的分类

世界各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原则所确立的税收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。故税收管辖权亦可归纳为居民（公民）管辖权和地域管辖权。

所得税的税收管辖权具有什么类型

税收管辖权的类型分为：

1、地域管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；

2、居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民取得的所得行使征税权；

3、公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税。居民税收管辖权是指一国政府对本国纳税居民的环球所得享有的征税权。

【法律依据】

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。