现金流量套期账务处理怎么做

现金流量套期账务处理主要涉及指定套期工具、被套期项目、后续计量、结算或终止确认时三种情形，具体账务处理如下：

指定套期工具、被套期项目

企业将已确认的衍生工具、以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产或非衍生金融负债等金融资产或金融负债指定为套期工具的，应当按照其账面价值，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“衍生工具”“交易性金融资产”等科目。

企业将已确认的资产、负债或其组成部分指定为被套期项目的，应当按照其账面价值，借记或贷记“被套期项目”科目，贷记或借记“原材料”“债权投资”“长期借款”等科目。已计提跌价准备或减值准备的，还应当同时结转跌价准备或减值准备。编制会计分录如下：

借：套期工具（有可能在贷方）

贷：衍生工具或交易性金融资产（账面价值，有可能在借方）

借：被套期项目（有可能在贷方）

贷：原材料或债权投资或长期借款（账面价值，有可能在借方）

后续计量

套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。现金流量套期储备的金额，应当按照下列两项的绝对额中较低者确定：

①套期工具自套期开始的累计利得或损失；

②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

套期工具产生的利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。

资产负债表日，套期工具产生的利得或损失中属于套期有效部分的，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“其他综合收益——套期储备”科目；属于套期无效部分的，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“套期损益”科目。编制会计分录如下：

借：套期工具（有可能在贷方）

贷：其他综合收益——套期储备（有可能在借方）

借：套期工具（有可能在贷方）

贷：套期损益（有可能在借方）

结算或终止确认时

金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的，应当按照套期工具形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记“套期工具”科目。

企业将套期储备转出时，借记或贷记“其他综合收益——套期储备”科目，贷记或借记有关科目。编制会计分录如下所示：

借：银行存款等（有可能在贷方）

贷：套期工具（有可能在借方）

借：其他综合收益——套期储备（有可能在贷方）

贷：主营业务收入等（有可能在借方）

现金流量套期解释

现金流量套期，是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益。

现金流量套期的目的是将套期工具产生的利得或损失递延至被套期的预期未来现金流量影响损益的同一期间或多个期间。

现金流量套期怎么处理

套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。现金流量套期储备的金额，应当按照下列两项的绝对额中较低者确定：套期工具自套期开始的累计利得或损失；被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

高级会计实务基础知识：现金流量套期会计

现金流量套期会计

(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当确认为其他综合收益。

(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除确认为其他综合收益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。

分析

原则：

(1)账务处理数为套期工具价值变动，无论正负

(2)被套期项目不用处理。

所以：

套期工具变动&lt被套期项目变动

==》套期工具价值变动：记入其他综合收益

套期工具变动&gt被套期项目变动

 按被套期项目变动数：记入其他综合收益

=》套期工具变动-被套期项目变动：记入当期损益【例题】20×7年1月1日，DEF公司预期在20×7年6月30日将销售一批商品X，数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，DEF公司于20×7年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生工具Y的结算日和预期商品销售日均为20×7年6月30日。

20×7年1月1日，衍生工具Y的公允价值为零，商品的预期销售价格为1100 000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了25 000元，预期销售价格下降了25 000元。当日，DEF公司将商品X出售，并将衍生工具Y结算。

DEF公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具Y和商品X预期销售价格变动评价套期有效性。DEF公司预期该套期完全有效。

(1)20×7年1月1日，DEF公司不作账务处理。

(2)20×7年6月30曰

借:套期工具——衍生工具Y　 25000

贷:其他综合收益(套期工具价值变动)　25000

(确认衍生工具的`公允价值变动)

借:应收账款或银行存款　1 075 000

贷:主营业务收入1 075 000

(确认商品X的销售)

借:银行存款　 25 000

贷:套期工具——衍生工具Y　25 000

(确认衍生工具Y的结算)

借:其他综合收益(套期工具价值变动)　25000

贷:主营业务收入25000

(确认将原计入其他综合收益的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入)

3.对境外经营净投资的套期的会计

对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理。