为什么礼品发票要代扣代缴20%个人所得税

由于礼品发票一般是作为企业员工或礼品发票取得者的一项偶然所得，因此按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，应当对属于偶然所得项目的礼品发票按百分之二十的比例税率计征税费，并由相关人员代扣代缴。

个人所得税是主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一项手段。个人所得税征收的项目主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息及红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得。



企业赠送客户礼品时，需要代扣代缴个人所得税吗

企业赠送客户礼品时，是需要按照20%的税率代扣代缴个人所得税的。

附：《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）的规定，企业在年终庆典、业务往来和其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物、有价证券的，对其取得的该项所得按照“其他所得”税目缴纳个人所得税。招待客人所送的礼品应按照“其他所得”税目缴纳个人所得税，税率为20％。

企业赠送客户礼品时，是需要按照20%的税率代扣代缴个人所得税的。这个所得税是企业出还是客户出？

首先，要确认是不是应该缴纳个税：

根据2019年12月18日的个人所得税法实施条例，“偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。”，以及《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》“三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。”

赠送礼品是需要按偶然所得缴纳个税的，并且税率是20%。

其次，要确认企业是否有代扣代缴义务：

根据个人所得税法，“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”以及《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》“ 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。”

所以企业是有代扣代缴义务的。

最后，企业出还是个人出？

根据个人所得税法，

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。

所以企业有代扣代缴义务，个人是纳税人，在企业没有履行代扣代缴义务的时候也有义务自己申报。所以说，如果企业想完全规避合规风险，就履行代扣代缴义务，这是企业的责任。然而当企业无法履行义务，个人就要自己申报纳税。至于这笔钱该谁承担，没有法规规定的情况下，可以自行和客户商议。

公司的年会发奖品给员工，要按照“偶然所得”征收20%的代扣代缴个人所得税，合理吗？有办法合理避税吗？

根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第（一）项的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条的规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业赠送的礼品是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

因此，在公司年会中发放奖品需要代扣代缴个人所得税。是本单位员工在年会上抽奖取得奖品，应当合并计入当月工资、薪金所得代扣代缴个人所得税；若在公司年会中向本单位以外的人员(如客户)以抽奖方式赠送纪念品，应按“其他所得”税目代扣代缴个人所得税。