什么是国别报告

国别报告是税务机关实施高级别转让定价风险评估或者用于评估其他税基侵蚀和利润转移风险的一项工具，是转让定价工具包中重要的组成部分。国别报告制度对一国税务当局的税制管理具有一定的影响，具体包括对税收制度的影响、对税务管理部门的影响以及对跨国企业的影响。

国别报告制度的建立可以使各国更加紧密地加强税收征管合作，促进跨国企业增强税收透明度并减少其涉税风险，同时也有利于跨国企业的商业筹划和各国的税源管理更加合理化。



国别报告准备的门槛是什么

国别报告法规：是否已对国别报告事项立法；

最终控股母公司申报起始日期：最终控股母公司有义务进行国别报告申报的起始日期；

门槛：需申报国别报告的跨国企业集团合并收入门槛；

截止日期：申报截止日期；

本地申报起始日期：国别报告本地申报的起始日期（如适用）；

什么企业在报送年度关联业务往来报告表时，应当填报国别报告？

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)规定：“五、存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

(一)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

成员实体应当包括：

1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

4.独立核算并编制财务报表的常设机构。

(二)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。

六、最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。

......

八、企业虽不属于本公告第五条规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：

(一)跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。

(二)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。

(三)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。”

国别报告不报什么结果

1、国别报告将影响税收制度，国别报告能促进过境税收制度以及所得税税制的优化；

2、国别报告将影响税务部门，国别报告能让税务部门全面掌握大型跨国企业的全球价值分布，能有效地增加避税线索和数据来源；并且能让税务部门向企业提供更多的转让定价评估服务，更深度地参与全球税源竞争，同时也让税务部门面临更多的反避税调查和管理工作；

3、国别报告将影响跨国企业，国别报告会导致企业的税收筹划更加的隐秘，其企业自身的税收筹划风险显现，并且披露成都的差异会增加跨国企业的报送负担。