文化事业建设费怎么做会计分录？

　　会计分录的编写，是任何一个企业内部财务人员都要进行的。比如我们在进行分析计算增值税应纳税款时，需要根据国家相关的增值税税率表来计算，然后详细的编写会计分录，最后到网上进行纳税信息申报。那么，文化建设成本的会计分录该怎么写呢？

文化事业建设费会计分录

(一)小规模企业纳税人进行会计信息处理

我们通过举例子来说明：某广告有限公司2013年8月收到影响客户通过广告可以发布费10.3万元(含税)，款已收到;支付给媒体方广告费6万元，并取得了增值税作为普通电子发票，款已支付。

(1)收到广告发布费时：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入——广告服务收入 100000 应交税费——应交增值税 3000。

(2)付费第三方广告媒体费时：借：成本60000个贷：银行存款60,000。

(3)计算企业文化教育事业发展建设工作费时：应缴费额为(103000——60000)×3%=1290(元)。

借：营业税金及附加 1290

贷：应交税费——文化建设应付1290

(4)上缴文化建设费时：

借：应交税费 - 应交文化事业建设费1290

贷：银行存款1290。

(二)一般企业纳税人进行会计信息处理

某广告有限公司2013年8月收到影响客户通过广告可以发布费106万元(含税)，并开具了增值税专用电子发票，款已收到;支付给网络媒体方广告费63.6万元(含税)

(1)收到广告发布费时：

借：银行存款106万

贷：主营业务收入 - 广告服务收入中拨付百万税费 - 应交增值税(销项税额)60,000。

(2)支付媒体方广告费时：

借：主营产品业务管理成本 600000 应交企业税费——应交土地增值税(进项相关税额) 36000

贷：银行进行存款 636000。

(3)计算增值税时

应缴纳的增值税为60000——36000=24000元。当应纳城市维护建设税及教育费附加：教育附加费应支付24000×3%= 720(元)。

借：营业利润税金及附加 2400

贷：应交企业税费——应交地方城市管理维护社会建设税 1680

应交环境税费——应交教育费附加 720。

(4)文化建设费时计算：应付款金额(106--63.6)×3(%)= 1.272(百万)。

借：营业利润税金及附加 2720

贷：应交企业税费——应缴文化教育事业发展建设费 12720



谁知道文化事业建设费抵扣的会计分录，

计提的时候；借：管理费用（由于它是费用不属于税费，即使延迟叫也不会产生滞纳金，也不进营业税及附加）

贷：其他应交款-文化事业建设费

支付的时候；借；其他应交款-文化事业建设费

贷；银行存款

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营改增文化事业费的会计分录怎么写 ？借方是管理费用还是主营业务税金及附加？怎样是正确的？

“营改增”后文化建设事业费计算案例

作者：小陈税务

时间：

2012-12-14

法律条文：

关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的

补充通知

财综〔

2012

〕

96

号

补充通知如下：

一、

财综

[2012]68

号文件第二条计算缴纳文化事业建设费的销售

额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支

付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广

告发布费后的余额。

允许扣除的价款应当取得符合法律、

行政法规和国家税务总局有

关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发

票。

二、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计

算应扣缴费额：

应扣缴费额

=

接收方支付的含税价款

×

费率

小规模：

1

某广告公司

9

月份给客户开广告发布费

20

万，款未收，从非

试点媒体方收到

5

万广告发布费发票，

从试点媒体方收到

3

万广告发

布费增值税普通发票，款都未付。

借：应收账款

200,000.00

贷：主营业务收入

-

广告费收入

-

某客户

194,174.76

（

200000/1.03

）

应交税费

-

应交增值税

5,825.24(200000/1.03*0.03)

收到非试点地区媒体方

5

万广告发布费发票

借：主营业务成本

48,543.69

应交税费

-

应交增值税

1,456.31

（

50000/1.03*0.03)

）

贷：应付账款

50000

收到试点地区媒体方

3

万广告发布费增值税普通发票，

既不能抵

扣

（小规模纳税人）

，

也不能享受差额政策

（因为是接受试点纳税人）

借：主营业务成本

30000

贷：应付账款

30000

收到试点地区广告发布费发票，就在借方记应交税费

-

应交增值

税（进项税额）

计算本期应纳增值税：

5,825.24

-

1,456.31=

4,368.93

城建税：

4,368.93*7%=305.83

教育费附加：

4,368.93*3%=131.07

地方教育费附加

4,368.93*2%=87.38

文化事业建设费

(200000-50000-30000)*3%=4500

一般纳税人：

1

某广告公司

9

月份给客户开广告发布费

150

万，款未收，从

非试点媒体方收到

70

万广告发布费发票，

从试点媒体方收到

50

万广

告发布费增值税专用发票，款都未付。

借：应收账款

1,500,000

贷：

主营业务收入

-

广告费收入

-

某客户

1,415,094.34

（

1500000/1.06

）

应交税费

-

应交增值税（销项税额）

84905.66

(1500000/1.06*0.06)

收到非试点地区媒体方

70

万广告发布费发票

借：主营业务成本

660377.36

应交税费

-

应交增值税

（营改增抵减的销项税额）

39633.64

（

700000/1.06*0.06)

）

贷：应付账款

700000

收到试点地区媒体方

50

万广告发布费增值税专用发票

借：主营业务成本

471698.11

应交税费

-

应交增值税（进项税额）

28301.89

贷：应付账款

500000

计算本期应纳增值税：

（

1500000-700000

）

/1.06*6%-500000/1.06*0.06)=16981.13

城建税：

16981.13*7%=1188.68

教育费附加：

16981.13*3%=509.43

地方教育费附加

16981.13*2%=339.62

文化事业建设费

(1500000-500000-700000)*3%=9000