委托加工物资消费税会计分录怎么做？

企业发生委托加工物资业务的，其涉及的消费税应视情况计入委托加工物资的成本或通过“应交税费”对应二级科目核算，相关会计分录是什么？

委托加工物资的消费税会计分录

委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额：

借：委托加工物资

应交税费—应交消费税

贷：应付账款/银行存款等

委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本：

借：委托加工物资

　 　贷：应付账款/银行存款等

消费税是什么？

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。消费税是一种间接税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，征收消费税的目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目。

怎样计算企业消费税的应纳税额？

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。其消费税应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

委托加工物资会计分录怎么写

假设委托方为A，受托方为B。A的核算：

1、发出材料：

借：委托加工物资，

贷：原材料等；

2、支付加工费、增值税等，

（1）如果A加工后的材料用于连续生产应税消费品 则：

借：委托加工物资，

应交税金－应交增值税（进项税额），

应交税金－应交消费税，

贷：银行存款 ，

（2）如果A加工后的材料直接用于销售 ，则：

借：委托加工物资（含消费税），

应交税金－应交增值税（进项税额），

贷：银行存款 ，

3、加工完成后回收，

借：原材料，

贷：委托加工物资 （用于连续生产和直接销售的金额有所不同）；

B的核算受托加工核算，只作备查登记，一般只进行数量核算。

收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

发生的受托产品加工费、人工费等：

借：其他业务支出，

贷：银行存款应付工资相关税费等，

收到加工费时：

借：银行存款，

贷：其他业务收入。

委托加工物资计算与会计分录，怎么做?

1、发出材料：

借：委托加工物资

贷：原材料

2、支付运杂费：

借：委托加工物资

贷：银行存款

3、支付加工费：

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4、支付消费税（针对应税消费品）：

①若加工完毕后用于连续生产：

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

②若加工完毕后用于直接销售：

借：委托加工物资

贷：银行存款

5、收回物资：

借：原材料/周转材料/库存商品等

贷：委托加工物资

委托加工物资消费税会计分录如何做

1.委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等；委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”，贷记“应付账款”、“银行存款”等。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“委托加工物资”。

2.委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

为了反映和监督委托加工物资增减变动及其结存情况，企业应当设置“委托加工物资”科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。

3.委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算，其方法与库存商品相似。

委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。

拓展资料：

委托加工物资的账务处理：

为了反映和监督委托加工物资增减变动及其结存情况，企业应当设置“委托加工物资”科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等。

委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算、其方法与库存商品相似。