我们都知道,研发费用支出,可通过研发支出科目核算,符合资本化条件的,应予以资本化。那么相关会计分录如何编制?
研发费用的会计分录
1、在会计处理中,研发阶段相关费用不符合资本化条件,计入当期损益,账务处理如下:
借:研发支出——费用化支出
贷:银行存款/库存现金/原材料等
月末计入当期损益,账务处理如下:
借:管理费用——研发支出
贷:研发支出——费用化支出
2、符合资本化条件的,账务处理如下:
借:研发支出——资本化支出
贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬等
3、研究开发项目达到预定目的形成无形资产的,账务处理如下:
借:无形资产
贷:研究支出
研发支出的相关规定
根据企业会计准则的规定,研究阶段的全部支出,计入当期损益;开发阶段的支出,不符合条件的,计入当期损益;符合条件方可资本化。
根据企业所得税法规定,企业在新技术、新产品、新工艺等研发活动中发生的研发费用,在计算应纳税所得额时可以扣除。
报销研发费用会计分录
研发费用会计分录如下:
1、资本化支出
发生支出 借:研发支出——资本化支出 贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬
达到预定用途时结转
借:无形资产 贷:研发支出——资本化支出
2、费用化支出
借:研发支出——费用化支出 贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬
每期期末结转
借:管理费用 贷:研发支出——费用化支出
企业在进行无形资产的研发之中会包含两个阶段,一个是研究阶段,另一个是开发阶段,对于发生的支出首先计入的是研发支出科目,当可以资本化时就计入到无形资产之中。
对于企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。
研究阶段的有关支出在发生时,应当予以费用化计入当期损益(管理费用)。
开发阶段有关支出,符合条件资本化,不符合条件费用化。
无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时费用化,计入当期损益。(管理费用)
研发费用如何做分录
企业会计准则规定:
1.企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益。
分录为:
借:研发支出-费用化支出
贷:银行存款/现金/原材料
月末一次计入当期损益
借:管理费用-研发支出
贷:研发支出-费用化支出
2.开发阶段的支出,不符合资本化条件的计入当期损益(同上边研究阶段支出的分录相同)。
分录为:
借:研发支出-费用化支出
贷:银行存款/现金/原材料
月末一次计入当期损益
借:管理费用-研发支出
贷:研发支出-费用化支出
3.开发阶段的支出,符合资本化条件的需要进行资本化处理。
分录如下:
借:研发支出-资本化支出
贷:银行存款/现金/原材料
借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出
4.企业所得税对于研发支出的摊销政策:
《中华人民共和国企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处,“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销”。
请问研发部门发生的费用该如何做分录呢
1、企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益。借:管理费用贷:研发支出-费用化支出。
2、开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
3、无法区分研究阶段和开发阶段支出,应当将其所发生的研究支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
4、企业发生研发支出时
借:研发支出——费用化支出
资本化支出
贷:原材料(银行存款、应付职工薪酬等)
拓展资料:
进项税额转出主要是发生以下两种情况:
1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失
2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。
3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。
编制步骤:
第一、分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;
第二、确认会计科目,记账方向(借或贷);
第三、确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;
第四、确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。
参考资料:
百度百科词条会计分录_