什么是税收强制执行制度

税收强制执行制度是在纳税主体未履行其纳税义务，经由征税机关采取一般的税收征管措施仍然无效的情况下，通过采取强制执行措施，以保障税收征纳秩序和税款入库的制度。

实行强制执行措施是实现强制执行制度的目标的关键，但在具体实行时必须严格遵循税收程序法的有关规范。我国的税收强制执行措施有强制扣缴、扣押、查封、依法拍卖或者变卖。我国税收强制执行制度仍需继续完善，主要围绕着完善税收强制执行主体制度、强化税收强制执行措施制度、税收强制执行程序的系统化以及增强税收强制执行当事人的权利四方面进行实现。



什么是 税收强制执行制度

《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年中华人民共和国主席令第49号）

第四十条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

第五十五条：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

案例解析，何为税收强制执行

的强制执行制度的总称。税收强制执行是一般行政强制执行的一种。这是法宣七五普法，法治宣传教育教材中的定义。

税收强制执行分为间接强制执行和直接强制执行两种。间接强制执行，即加收滞纳金。这一强制执行的主要目的在于促使纳税主体尽早履行纳税义务。滞纳金是税务机关对不按规定而逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×万分之五。加收税款滞纳金的具体起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

直接强制执行，则是指从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行。

税收强制执行措施包括哪些

一、正面回答

税收强制执行措施包括三种：

1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

3、加收滞纳金和加处罚款。

二、分析详情

强制执行制度是在纳税主体未履行其纳税义务，经由征税机关采取一般的税收征管措施仍然无效的情况下，通过采取强制执行措施，以保障税收征纳秩序和税款入库的制度。

三、税收强制措施的适用对象

税收强制执行措施的适用对象包括从事经营或者生产的纳税人，没有在规定的期限内缴纳担保税的相关纳税担保人，还有超过了税务机关的处罚的期限但是没有缴纳的个人，都是可以强制执行的对象。

四、税收强制执行措施的实施范围

税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款。