什么是受托责任观

受托责任是一种普遍的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。受托责任观涉及委托人和受托人，委托人将资产的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。

具体来说，资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方承担有效地管理与应用受托资源的责任。同时，资源的受托方承担如实地向资源的委托方报告受托责任履行过程与结果的义务。企业采用受托责任观，有助于外部投资者和债权人评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。



受托责任观的定义

现代社会生活中，受托责任关系无处不在，无时不有：政治家应对选民负责；人民公仆应对人民负责；董事应对股东负责；经纪人应对股票持有人负责；个人和组织应对不同利益集团负责。

受托责任观的主要代表人物有美国著名会计学家井鸠雄士(YujiIjiri) 、恩里斯特·帕罗科( Ernest J Parlock)等人,其主要代表文献有井鸠雄士所著的《会计计量理论》。

受托责任观的发展与公司制和现代产权理论的发展休戚相关,随着工业革命的完成,以公司制为代表的企业形式开始出现并广泛流行,随之而来的便是企业所有权和经营权的分离,资源的所有者和经营者相分离,资源的受托方(资源经营者)接受委托,管理委托方(资源所有者)所支付的资源。委托方关注的是委托财产资源的保值与增值。受托方因此承担合理、有效地管理与应用受托资源,使其尽可能地能够保值增值。受托方有义务及时、完整地向委托方报告其受托资源管理的情况以解脱受托经济责任。委托方通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束受托方的行为。

因此,受托责任观认为会计目标就是以恰当的方式有效的协调委托和受托的关系,为了真实、不偏不倚、公平公正的反映受托方的经营状况,就必须采用历史成本计量属性和历史成本会计模式。在会计处理上,强调可靠性胜过相关性。会计信息使用者更关注会计报表中的收益表。

决策有用观与受托责任观

决策有用观是根据美国会计学会发表的《基本会计理论报告》，会计的目标是为了“作出关于利用有限资源的决策，包括确定重要的决策领域以及确定目的和目标”而提供有关的信息。

所谓决策有用观，就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。

在受托责任观下，会计目标是向资源委托者提供信息在决策有用观下，会计的目标是向信息使用者提供有用的信息，不但向资源委托者，而且还包括债权人、政府等和企业有密切关系的信息使用者提供决策有用的信息。

同时，两者侧重的角度不同：

受托责任观是从监督角度考虑，主要是为了监督受托者的受托责任

决策有用观侧重于信号角度，即会计信息能够传递信号，即向信息使用者提供决策有用的信息。

两者之间相互联系，相互补充。

决策有用观是从企业会计信息的外部使用者来谈的。实际上，两者并不矛盾。都暗含了“会计信息观”，即会计目标是提供信息。

决策有用观——资产负债表观

具有：预测性

强调：未来

强调：价值

受托责任观：美国会计学家沃尔特.梅格斯说：我们正生活在一个受托责任时代。

委托人将资产的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。

受托责任的内容必须加以计量，而会计和审计就是受托责任内容的最好计量者、控制者，是受托责任关系中联系委托人和受托人的桥梁。

会计、审计在受托责任机制中的运作看，管理会计是起始环节，它通过计划、预算和控制等手段来确定、分解受托责任目标，并协助受托人完成受托责任目标，提出管理业绩报告，这使得受托责任具有可计量性、可保证性、可操作性。

财务会计是在受托人接受托付后，按照我国会计准则的要求，对受托责任的完成情况进行自我认定、自我计量，并定期编制各种受托财务责任报告，为委托人审核受托财务责任的完成过程和结果提供信息

受托责任观——利润表观

利润：鉴证经营者业绩

强调：收入与费用配比

强调：权责发生制

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