企业所得税可以调减的事项

企业所得税可以调减的事项，主要包括企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。主要指税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）等。

企业在调减企业所得税时，应当通过“所得税费用”的红字科目进行核算。企业调减个人所得税时，应做原分录的红字分录进行冲回，在下月扣减多缴个税后的余额，再做相应的会计分录。



企业所得税调增调减项目有哪些

企业所得税调增调减项目有哪些？

关于企业所得税调增调减的事项纳税人可以通过查阅《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等相关的法律法规进行了解。

其中针对企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分、企业拨缴的工会经费超过工资薪金总额2%的部分，以及企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但超过当年销售（营业）收入5‰的部分等事项应当进行调增。同时对不合理的工资薪金支出也应当进行调增。

调减事项一般包括企业发生的法律规定的不征税收入，以及免征减征项目等，其中不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入等。

 

企业所得税调减项目有那些?准予扣除的项目是什么?

纳税调整减少项目明细表

行次项目纳税调减金额

1工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资

2以前年度结转在本年度扣除的广告费支出

3以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失

4在应付福利费中列支的基本医疗保险

5在应付福利费中列支的补充医疗保险（可税前扣除的部分）

6以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金

7其中：坏帐准备

8存货跌价准备

9固定资产减值准备

10无形资产减值准备

11在建工程减值准备

12自营证券跌价准备

13呆账准备

14保险责任准备金提转差

15其他准备

16本期已转销售收入的预售收入的预计利润（房地产业务填报）

17其他纳税调减项目

181、

192、

203、

21合计

经办人（签章）：法定代表人（签章）：

附表五《纳税调整减少项目明细表》填报说明

一、本表适用于各类纳税人填报。

二、填报根据税收规定可以在税前扣除，但会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额。

三、填报以前年度进行了纳税调整增加，并根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。

四、纳税人如有根据税收规定不应在收入总额中反映的免税收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，应在本表进行纳税调整。

五、房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润也在本表填列。

六、有关项目填报说明

1、第1行“工效挂钩企业用工资基金结余发放的工资”：金额等于附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》中工效挂钩企业栏第10行第1列数。

2、第2行“以前年度结转在本年度扣除的广告费支出”：金额等于附表十一《广告费支出明细表》第12行。

3、第3行“以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失”：等于附表三《投资所得（损失）明细表》补充资料栏对应项目的数据。

4、第4行、第5行“在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险”：填报本纳税年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险（超过税收规定标准部分不得纳税调减）。

5、第6行“以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金”：填报第7至15行的合计数。

6、第7行“坏帐准备”：填报本年度发生的减提的坏账准备金，当附表十四（1）《坏帐损失明细表》第6行第3列为负数时，填报其金额。

7、第8至15行：填报本年度转回、转销的除坏帐准备以外的其他各项准备，包括因处置资产而冲销减值准备形成的纳税调减额。其中第13行“呆帐准备”由从事金融业务的纳税人填报，纳税调减金额等于附表十四（2）《呆帐准备计提明细表》“本期申报的呆帐准备纳税调整额”负数的金额；第14行“保险责任准备金提转差”由从事金融业务的纳税人填报，纳税调减金额等于附表十四（3）第29行第3列负数的合计数。

8、第16行“本期已转销售收入的预售收入的预计利润”：填报从事房地产业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润。

9、第17行“其他纳税调减项目”：填报以前年度已作纳税调增的开办费，在本年应予调减的部分；固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等，形成以前年度已作纳税调增，在本期应予调减的部分；或本年先纳税调减，以后年度纳税调增的其他项目等。

企业所得税怎么调增调减

一、应调增应纳税所得额项目，

1. 职工福利费、工会经费、职工教育经费。

2. 保险费。

3. 借款费用。

4. 业务招待费。

5. 广告费和业务宣传费。

6. 公益、救济性捐赠。

7. 企业之间各种支出。

8. 特别纳税调整。

9. 罚款、罚金、滞纳金。

10. 非公益、救济性捐赠。

11. 赞助支出。

12. 准备金。

二、应调减应纳税所得额项目，

1. 权益性投资所得。

2. 技术转让所得。

3. 国债利息收入。

4. 亏损弥补。

5. 从事农、林、牧、渔业项目所得。

6. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

7. 从事符合条件的环保、节能节水项目的所得。

8. 加计扣除。

9. 创投企业。

10. 资源综合利用。

11. 购置节能减排设备。

12. 不征税收入。