企业所得税税前扣除注意事项

企业所得税税前扣除注意事项包括对税前扣除项目范围以及限额的确认，和税前扣除项目凭证的确认。

其中税前扣除项目范围通常包括职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费等。纳税人可以通过查阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中的相关条例了解各个项目所对应的限额范围。

而税前扣除项目凭证根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中第八条内容的规定，可分为内部凭证和外部凭证，内部凭证指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证；外部凭证指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。



税前扣除凭证的注意事项有哪些

税前扣除凭证的注意事项有哪些

众所周知，企业经营的多样性和业务复杂性，使得税前扣除的凭证呈现种类多、源头广、情形多样等特点，因此，务必重视税前扣除凭证的管理。以下我为大家整理了税前扣除凭证的注意事项有哪些的详细内容，希望对大家有所帮助！

1、税前扣除凭证不仅仅是发票

发票是税前扣除凭证中最常见的，但税前扣除凭证并不全都是发票，比如税前列支扣除的工资薪金所得，就没有发票，主要依据企业自制的工资明细表。

企业所得税税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他时，从其他单位、个人取得的用证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

2、重视列支凭证取得时限的要求

年度企业所得税汇算清缴期一般截至次年5月31日。这意味着，除了存在延期外，年度企业所得税列支的凭证必须在次年的5月31前取得，未取得合法凭证的，即使成本费用已实际支付，也不得在税前扣除。

对于未能在年度汇算清缴期结束前取得合法凭证的支出，待实际取得合法凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

3、把好税前扣除凭证的入口审核关

对于外部单位提交的凭证，财务人员要把好入口第一道关，发现不合法、不规范的，及时退回并要求对方单位重新开具。

从常见的发票开具情况来看，财务人员要注意以下几个方面的审核：

（一）收到发票的`开具是否规范，有无据实填写发票的栏目和联次，相关章戳加盖是否齐全、正确。

（二）收到发票的“购买方纳税人识别号”栏是否准确填列企业纳税人识别号或统一社会信用代码。

（三）收到发票的“备注栏”是否按规定填列，比如提供建筑服务，“备注栏”注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；销售不动产，“备注栏”注明不动产的详细地址；税务机关代开的发票，“备注栏”注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号等。

4、无法重新开具的凭证可凭真实性资料审核后扣除

企业支出真实且已实际发生，但发现收到的凭证不合规的，应及时要求对方企业补开、换开。

在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，对方企业因注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

企业所得税税前扣除原则

(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 (二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 (三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 (四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 (五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 《 企业所得税税前扣除办法 》第四条　除税收 法规 另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则： （一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 （二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 （三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 （四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 （五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

企业所得税税前扣除原则有哪些

企业所得税税前扣除原则有哪些

企业所得税的征收方式，企业所得税的定额征收，核定征收企业纳税，税收洼地注册个人独资企业，以下是我为大家整理企业所得税税前扣除原则有哪些相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！

企业所得税税前扣除原则有哪些

企业所得税前扣除应符合一下基本原则：

1、真实性原则。这是税前扣除凭证管理的首要原则。扣除凭证反映的，企业发生的各项支出，应当确属已经实际发生。要求支出是真实发生的，证明支出发生的凭据是真实有效的。在真实性原则中又蕴含着合法性原则，扣除项目和可扣除金额以及应纳税所得额的计算，要符合税收法律、法规的规定，企业财务、会计处理办法与税收法律、法规的规定不一致的，应当依照税收法律、法规的规定计算。

2、合理性原则。扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的`支出，其计算和分配的方法应符合一般经营常规和会计惯例。

3、相关性原则。扣除凭证反映的有关支出，应与取得的收入直接相关，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。

4、受益期原则。即划分收益性支出与资本性支出的原则。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

5、权责发生制原则。这一原则也是会计准则规定的企业进行会计确认、计量和报告的基础，除税收法规和国务院财政、税务主管部门另有规定的外，税前扣除以及应纳税所得额的计算，均应遵循此项原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

常见的税前扣除有效凭证包括但不限于以下几种：

1、购买不动产、货物、工业性劳务、服务，接受劳务、受让无形资产，支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项，该企业单位或者个人开具的发票。

2、从境内的农（牧）民手中购进免税农产品，农（牧）民开具的农产品销售发票或者企业自行开具的农产品收购发票。

3、向银行金融企业借款发生的利息支出，该银行开具的银行利息结算单据。

4、缴纳政府性基金、行政事业性收费，征收部门开具的财政票据。

5、拨缴职工工会经费，工会组织开具的工会经费收入专用收据。

6、缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据（社会保险费专用收据或票据）。

7、根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。

8、企业发生的资产损失税前扣除，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局2011年第25号公告发布）的规定执行。

9、发生非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同（辞退）补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同（如拆迁、回迁补偿合同）等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

10、企业自制的符合财务、会计处理规定的资产折旧或摊销表，支付职工薪酬的工资表，差旅费补助单据等内部凭证。