税务局免税记入什么科目

税务局的免税一般记入“应交税费”科目，根据不同的税费其免税的账务处理也不同，如：

1、税务局免小规模纳税人增值税并退回时：

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

2、税务局免一般纳税人增值税并退回时：

借：应交税费——应交增值税（减免税费）

贷：其他收益

3、税务局免纳税人的其他税费并退回时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税（或城市维护建设税、房产税等税费）

“应交税费”科目用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。



增值税免税收入如何做会计处理

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。下面我整理了增值税免税收入的会计处理的方法，一起来了解吧。

增值税免税收入的会计处理

《税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理?

两种方法的分析诊断

1.价税分离记账法

政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记应交税金应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。

会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的补贴收入从何而来?

会计处理：销售免税项目时，借记银行存款等科目，贷记主营业务收入和应交税费应交增值税(销项税额)科目直接减免时，按照销项税的金额借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记补贴收入科目。

税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。同时，免税只是免征本环节的增值税。而价税分离记账法，应交税费应交增值税(减免税款)科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。

2.价税合计记账法

政策依据：《税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件)第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为价税合计数。

会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务(服务)。2007年1月26日天津市保税区税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。

会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记银行存款等科目，贷记主营业务收入科目。

免税收入的会计处理

增值税免税收入的会计处理问题，应关注6号文件和10号文件。其中，6号文件规定直接减免的增值税，它减免的对象是税款而非收入。如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款。10号文件规定对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，它是对收入的一种免税。

以上分析，可以得出这样的结论：

1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。

例1：某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费收入(含税)288.6万元，当月成本费用支出180万元(其中：进项税额10万元)，当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下(单位：元，下同)：

实现收入时：借：银行存款 2886000贷：主营业务收入 2600000

应交税费应交增值税(销项税额) 286000

支出成本费用时：借：主营业务成本 1700000应交税费应交增值税(进项税额) 100000

贷：银行存款 1800000

减免增值税款时：借：应交税费应交增值税(减免税款) 40000

贷：营业外收入补贴收入 40000

2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为补贴收入处理。

例2：某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书6000册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下：

购进图书时：借：库存商品 113000

贷：银行存款 113000

销售图书时：借：银行存款 150000

贷：主营业务收入 150000

确认不征税收入时：借：主营业务收入 4256.64贷：营业外收入补贴收入 4256.64

注：

150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)

3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为补贴收入处理。

例3：某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日取得设计收入8000元， 26日取得设计收入12000元，均含税。本月无其他收入，会计处理如下：

8月10日取得收入时：借：银行存款 8000贷：主营业务收入 7766.99

应交税费应交增值税 233.01

8月26日取得收入时：借：银行存款 12000贷：主营业务收入 11650.49

应交税费应交增值税 349.51

月底确认免征增值税收入时：借：应交税费应交增值税 582.52贷：营业外收入补贴收入 582.52

什么是免税

免税是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。

法定免税是指在税法中列举的免税条款。这类免税一般由有税收立法权的决策机关规定，并列入相应免税税种的税收法律、税收条例和实施细则之中。这类免税条款，免税期限一般较长或无期限，免税内容具有较强的稳定性，一旦列入税法，没有特殊情况，一般不会修改或取消。这类免税主要是从(或地区)国民经济宏观发展及产业规划的大局出发，对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域，给予的税收扶持或照顾，具有长期的适用性和较强的政策性。如：按照中国增值税暂行条例第16条的规定，对农业生产单位和个人销售自产初级农产品免征增值税按照营业税暂行条例第6条的规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税。

免交的增值税计入哪个科目

免征的增值税计入营业外收入。

根据财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》财会规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

增值税是价外税，在取得收款时，应将收款区分收入与应交增值税分别入账，这样能正确核算业务收入；当应交增值税免税时，属于一种国家补助性质的利得，按会计准则应该计入营业外收入。

我小微企业增值税免税，是计入其他收益科目，还是按照原来计入营业外收入科目？

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

根据财税〔2014〕71号、财税〔2015〕96号〕、财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2014年第57号、2016年第23号等税收政策的规定：

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人，2017年12月31日前，月销售额2万元(含本数)至3万元(按季纳税9万元)的单位和个人，暂免征收增值税。

扩展资料：

注意事项：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

小微企业免征增值税的会计处理规定发生重大变化，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。

在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入其他收益，借记应交税费——应交增值税科目，贷记其他收益科目，不能再计入营业外收入科目或主营业务收入科目。

参考资料来源：百度百科-关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定

参考资料来源：百度百科-营业外收入

参考资料来源：百度百科-增值税免税

减免税怎么做账务处理

一、正面回答

1.企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

2.对于直接减免的增值税，借记“应交税金”科目，贷记“补贴收入”科目。

3.未设置“补贴收入”会计科目的企业应增设“补贴收入”科目。

4.企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下增设“减免税款”项目。

二、具体分析

减免税：

减免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

三、缴纳工会经费后如何进行账务处理？

1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。

2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本。

上述之外的其他职工薪酬,计入当期损益。