一般纳税人建筑业增值税会计分录怎么做？

对于建筑企业而言，发生销售业务或者提供劳务时，一般会产生增值税，属于一般纳税人的建筑业增值税，该如何做会计分录？

建筑企业一般纳税人增值税的账务处理

１．进项税额的核算：

（１）企业购进材料等：

借：材料采购等

应交税费——应交增值税

贷：银行存款等

（２）企业接受应税劳务：

借：应交税费——应交增值税

委托加工物资等

贷：银行存款等

（３）企业购入固定资产：

借：固定资产

贷：银行存款等

２．销项税额的核算：

（１）企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费——应交增值税

其他业务收入等

（２）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算：

借：工程施工等

贷：应交税费——应交增值税

库存商品等

３．进项税额转出的核算：

企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等：

借：工程施工

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

库存商品等

委托加工物资怎么理解？

“委托加工物资”科目属于资产类科目，用于核算委托加工物资增减变动及其结存情况。

“委托加工物资”科目还进行明细核算，按照加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等。

工程施工是什么意思？

“工程施工”科目是建筑安装企业核算工程成本的专用科目，该科目属于成本类科目，用于核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利，并且可以按照“合同成本”、“合同毛利”等进行明细核算。

一般纳税人的增值税会计分录。

7月认证做进项：

借：原材料或库存商品 10537

应交税费-应交增值税（进项税额）1531.2

贷：应付账款 12068.02

借：应交税费-未交增值税 1531.02

贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税 1531.02

8月销售：

借：应收账款 8198.05

贷：主营业务收入 7158

应交税费-应交增值税（进项税额）1040.5

借： 应交税费-应交增税-转出未交增值税1040.5

贷：应交税费-未交增值税 1040.5

重点解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。 （注册会计师。会计2011）

详细说明：

1.购进

借:原材料

　应交税费-应交增值税（进项税）

贷:银行存款或应付账款　

2.销售:

借:应收账款

贷:主营业务收入

　应交税费-应交增值税(销项税)

如果销项大于进项，做如下分录

3..1月末结转未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税　

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城建税等

3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录）

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）

4.下月交上月增值税（如有）:

借:应交税费-未交增值税（等)

贷:银行存款

5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

扩展文件；《会计资料大全》

一般纳税人增值税账务处理会计分录

一般纳税人增值税做账分录：

购进商品

借：库存商品

       应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

销售收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

       应交税费-应交增值税(销项税额)

当月应交未交增值税税额

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

当月上交上月应交未交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

建筑业一般纳税人外地工程预交增值税会计分录怎么做

答：一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。