纳税影响法的理论依据

纳税影响法的理论依据如下：

1、永久性差异是由于会计制度与税法在计算收入、费用和损失时计算口径不一致，造成的会计利润与应纳税所得额的差异。差异形成后，在以后各期不能转回，因此，在核算中只能在本期确认永久性差异。

2、时间性差异是由于会计制度与税法在计算收入、费用和损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异，其特点是在以后各期可以转回。

纳税影响法是所得税会计处理的一种方法，与应付税款法相对，它将本期税前会计利润与应税利润之间的暂时性差异所产生的所得税影响数，递延到以后各期。



什么是纳税影响会计法？

纳税影响会计法，是将本期税前会计利润总额与应纳税所得额之间的时间性差异造成的纳税影响额递延分配到以后期间的会计方法。实际上，纳税影响会计法是对税前利润(利润总额)与应纳税所得额(计税利润)之间的时间性差异逐渐确认和依法转销(过程中的积累和转回)的会计方法。采用纳税影响会计法的实际作用是使公司的财务会计记录与财务报表的目标相一致，即坚持按照财务会计的基本概念(资产与负债)和固有程序(权责发生制)进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息误解。纳税影响会计法可以分为递延法和债务法两大类。

税收筹划的理论依据有哪些?影响税收筹划有哪些因素?

税收筹划的理论依据

由税收效应理论和税收调控理论的基本描述及其对纳税主体的影响分析可以得出以下结论：

1.政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳税主体的合法权益的体现。

税收收入效应和替代效应理论表明 ，政府课税应有一个合理的限度，必须兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收制度的法律地位和法律权威才能真正得以确立，税收才能取得财政、经济的最佳效应，这是依法治税的前提。国家通过合理、完善的税收制度，依法治税，既保证国家的税收权益，也依法维护纳税主体依法纳税后的合法权益。纳税主体在依法纳税的前提下，对经营、投资、理财活动筹划和安排，取得的任何经济利益，包括节税收益，归根结底属于纳税人的合法权益，应当受到法律的承认和保护。依法治税是税收筹划合法性的前提。

2.税收对经济的调控与影响来自于纳税主体对课税的回应，税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。

税收调控理论表明，只要税收存在，就必然对经济产生一定的影响，这种影响来源于纳税主体对课税的回应，包括正向回应和负向回应。政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向的影响，实现一定的社会、经济目标，因而政府不仅注重如何制定税收政策。而且更关注纳税主体对税收政策的回应。就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别，不从中作出筹划或抉择显然是不明智的。就课税主体而言，运用税收调节经济旨在通过纳税主体对税收利益的追逐来实现调控目标，而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和税收筹划，其中，逃税和避税的主要后果是导致政府税收流失，是政府所反对的；税收筹划则对经济产生直接影响，这种影响是好是坏，取决于税收制度是否合理。税制合理，税收筹划对经济产生正向影响；税制不合理，税收筹划则产生负向影响。因此国家可以利用的只有税收筹划。也就是说，税收筹划不仅对纳税主体是必要的，对实现税收调节目标同样也是必要的。税收筹划本身与税收政策导向是一致的，它有利于税收政策目标的实现。

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可以用纳税影响会计法。

纳税影响会计法重要的一点是，只有暂时性差异会影响递延所得税资产或者负债，而永久性差异与此无关。

2007年 （1)(3)(5)是暂时性差异 (2)(4)是永久性差异

2007年 应纳所得税为：（3000 150 500-400 250 75）*0.25=893.75

2007年 会计分录为：

Dr:递延所得税资产（（1）折旧暂时性差异） 150*0.25=37.50

递延所得税资产（（5）存货跌价准备暂时性差异）75*0.25=18.75

所得税费用893.75 100-37.5-18.75=937.50

Cr:递延所得税负债 （（3）交易性金融资产持有收入暂时性差异）400*0.25=100

应交税金-应交所得税893.75

（1）的差异计算，税法折旧是直线法，1500/10=150，会计折旧是双倍余额递减法，1500*2*1/10*100%=300，差异就是300-150=150，计算应纳税所得额时得调增150。

理论依据，新准则引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等新概念。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来的期间计算应纳所得税额按照税法规定可予抵扣的金额。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，根据该差额对未来期间应税金额的影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债的形成，可抵扣暂时性差异会导致递延所得税资产的形成，而所得税费用等于（利润 —永久性差异）*0.25。

验证一下，2007年利润3000，永久性差异是捐赠500和环保罚款250，因此（3000 500 250）*0.25=937.50为2007年确认的所得税费用。

2008年 (1)(2)(3)都是暂时性差异，另外还要注意，2008年固定资产折旧还要继续影响纳税，08年税法折旧，1500/10=150，会计折旧（1500-300）*2*1/10*100%=240,差异额是240-150=90。

2008年应纳所得税为：（4555 200-675 250 90）*0.25=1105

2008年会计分录为：

Dr:递延所得税资产（（1）存货跌价准备暂时性差异)200*0.25=50

递延所得税资产 （（3）计提预计负债暂时性差异）250*0.25=62.50

递延所得税资产 （折旧暂时性差异） 90*0.25=22.50

所得税费用1105 168.75-50-62.5-22.5=1138.75

Cr：递延所得税负债（（2）交易性金融资产持有期间收入暂时性差异）675*0.25=168.75

应交税金-应交所得税 1105

验证一下，2008年利润总额是4555，无永久性差异，所以所得税费用为4555*0.25=1138.75。