什么是双主体税制模式

双主体税制模式指以商品税和所得税两个税种结合并作为主体税种的税制结构模式，税制结构模式指国家依据自身的政治经济制度和经济条件确定税收在国民收入分配中的地位，从而按主次设置税类并实现税制调节的总体格局。双主体税制模式是我国所适用的税制结构模式，由于我国国际税制结构以及社会主义市场经济的发展尚未完善，因此双主体税制模式成为了改善我国税制结构和经济结构的重要工具，同时随着社会的发展，我国通过不断地加强税收征管工作的力度，以提高双主体税制模式的作用性。



我国目前税制基本上是什么的税制结构

法律分析：以间接税和直接税为双主体的税制结构。

间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收。如消费税、增值税、关税等。间接税通常通过提高商品售价或劳务价格等办法转嫁出去，最终由消费者负担。直接税是指税负不能转嫁，而由纳税人直接负担的税收。如所得税、土地使用税、房产税等。

目前我国的税制结构与多数低收入国家的税制结构相似，均表现出以流转税为主体的税制结构特征。

税制结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。

(一)以商品和劳务税为主体的税制结构模式

以商品和劳务税为主体的税制结构模式就其内部主体税特征而言，又称以间接税为主的税制结构模式，还可以进一步分为以下两种类型。

1、以一般商品和劳务税为主体。也就是对全部商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。一般商品税具有普遍征收、收入稳定、调节中性等特点。一般商品税在课税对象确定上，既可以对收入全额征税，也可以对增值额征税。前者称为周转税(产品税)，征收简便易行，但重复课税，不利于专业化协作；后者称为增值税，可避免重复征税但对征管有较高要求。

2、以选择性商品和劳务税为主体。也就是对部分商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务服务等环节选择性征税。选择性商品税具有特殊调节作用。

(二)以所得税为主体的税制结构模式

以所得税为主体的结构模式就其内部主体税特征而言，又称以直接税为主的税制结构模型。可进一步分为以下3种类型：

1、以个人所得税为主体。以个人所得税为主体税一般是在经济比较发达的国家，个人收入水平较高，收入差异较大，需运用个人所得税来稳定财税收入，促进个人收入的公平分配。

2、以企业所得税为主体。在经济比较发达，又实行公有制经济的国家，在由间接税制向直接税制转换过程中，有可能选择以企业所得税而不是个人所得税为主体税。

3、以社会保障税为主体。在部分福利国家，政府为实现社会福利经济政策，税制结构已由个人所得税为主体转向社会保障税为主体。

(三)商品劳务税和所得税双主体的税制结构模式

双主体税制结构模式，是指在整个税制体系中，商品劳务税和所得税占有相近比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。一般说来，在由商品劳务税为主体向所得税为主体的税制结构转换过程中，或由所得税为主体，扩大到商品劳务税的过程中，均会形成双主体税制结构模式。从发展的角度看，这种税制模式是一种过渡性税制结构模式，最终会被其中一种主体税取代其双主体地位。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第三条 个人所得税的税率:(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

我国采用的双主体税制模式的两个主体税是什么？

双主体税制模式的两个主体税是流转税 和所得税

1、流转税包括增值税、消费税和营业税三大税种，它们之间的最大区别在于征税范围的差异。 税种 征税范围 增值税①生产企业生产并销售的应税货物 ②商品流通企业销售的应税货物③报关进口的应税货物 ④加工、修理修配劳务 消费税①生产企业生产并销售的11类应税货物②报关进口的11类应税货物 营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。 在学习流转税的征税范围时，还可以结合产业划分理论进行比较分析，如：

(1)第一产业(农业)征收增值税；

（2）第二产业中的工业征收增值税；

（3）第二产业中的建筑业征收营业税；

（4）第三产业中的商品流通业征收增值税；

（5）除商品流通业以外的第三产业征收营业税

所得税

中国有五种主要所得税，即国营企业所得税和调节税、工商所得税、中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税。

我国现行税制以什么并重为双主体

1、国际税制结构的发展趋势决定了我国应采用双主体税制模式

为便于操作和分析，世界银行对世界各经济体分类的主要标准是人均国民总收入(GNI)。每一个经济体被划分为低收入、中等收入(又分为中下等收入和中上等收入)和高收入三个组别。根据世界银行2006年的划分标准，人均国民总收入在905美元以下的为低收入国家，如柬埔寨、缅甸等国；人均国民总收入在905-3595美元的为中下等收入国家，如哥伦比亚、埃及等国；人均国民总收入在3595-11116美元的为中上等收入国家，如阿根廷、巴西、南非等国；人均国民总收入在11116美元以上为高收入国家，如美国、日本、英国、澳大利亚、加拿大、新加坡等国。

经济越发达的国家，所得税所占的比重越大，而流转税的比重较小；经济越落后的国家对流转税的依赖性较强。低收入国家税制结构以流转税为主，所得税份额较小，几乎没有社会保险税；中下等收入国家税制结构仍以流转税为主，但商品税的份额比低收入国家有所降低，所得税的比重有所增加；中上等收入国家普遍征收社会保险税，国内货物和服务税比前两类国家低得多；高收入国家的税制结构以所得税为主。这主要是因为，流转税的直接调控作用较为明显，对生产方向和结构的调控作用大于所得税，能够体现促进竞争、保持公平的目的，而且征收效率较高。

因此，对财政有较强需求的发展中国家和经济欠发达的国家，实行以商品税为主体的税制结构模式；而所得税能够较好地体现“量能负担”的税收原则，而且累进的所得税能够通过相机决策的税收政策，发挥其对宏观经济的自动稳定功能。同时，所得税需要较高的征管能力和良好的税收法制环境与之配套，所以，大多数发达国家采用以所得税为主体的税制结构模式。

20世纪70年代末、80年代初，资本主义经济发展遇到了严重的经济危机，西方国家普遍陷入“滞胀”困境之中。为了促进经济的增长，西方国家在供给学派思想指导下，各国纷纷开始了大规模的税制改革，其总体趋势是，普遍降低所得税，向商品税和所得税并重的税制结构模式方向转换。与此同时，发展中国家也进行了相应的税制改革，扩大个人所得税的税基，提高所得税在税制结构中的地位和作用；在商品税方面，广泛引进增值税，在一定程度上降低了商品税在税制结构中的地位和作用。由此可见，无论是发展中国家还是发达国家，都可能出现所得税和商品税的“双主体”税制。现在，在国际金融危机的影响下，双主体税制作为税制结构模式的稳定态势成为税制改革的国际趋势，我国也将不可避免地顺应这一趋势采用双主体税制。

2、我国的现实国情决定了必须采用双主体税制模式

1994年，根据“统一税政、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保证财政收入”的指导思想，我国进行了税制改革。初步建立了以流转税和所得税为主体、资源税类和财产税类辅助配合的复合税制体系。但从十多年来税制运行的情况看，我国的税制结构依然是以流转税为主体，而所得税的主体地位还比较薄弱。

1996年诺贝尔奖获得者米尔利斯和维克星提出的“最优课税理论”认为，税制模式的选择取决于政府的政策目标。一般而言，所得税适用于实现公平分配的目标，流转税适用于实现经济效率的目标。政府的政策如果以公平分配为主，则选择所得税为主体税种；如果以经济效率为主，则选择流转税为主体税种。

我国目前仍以流转税为主体的税制结构，体现了我国作为世界上最大的发展中国家对效率的偏好。但是，过度依赖商品税，其对经济的累退性也是很明显的，这种税制结构使得我国个人收入分配差距呈不断扩大趋势，我国的基尼系数已达到并超过了0.4，超过了国际贫富差距警戒线，而超过这一警戒线将可能引起一系列的经济、社会、政治风险，甚至引起社会动荡。所以，我们需要公平的税收调动社会成员的积极性，特别是在现在全球性金融危机不断蔓延的形势下，有必要果断改变我国当前的税制结构，这样才能应对我国经济存在的下行风险。

此外，随着改革开放和我国社会主义市场经济的发展，我国经济和社会发展已处在一个新的水平上，即进入全面建设小康社会阶段。我国的经济总量日渐增大。2006年我国的GDP总量已达26681亿美元，仅次于美国、日本和德国，位居世界第四。人均国民总收入也实现同步快速增长，2006年达到2010美元，按照世界银行的划分标准，我国已经由低收入国家跃升至世界中等偏下收入国家行列。从国际经验看，一个国家的发展达到了这样的水平，已初步具备了提高所得税的比重，从而增进社会收入公平的物质基础了。

另外，随着我国民主法治进程的加快发展，公平与正义已成为社会成员对社会活动是否合理的首要判定标准。因此，从我国的实际出发，我国的税制结构应该有一个较大的调整，逐步弱化商品税强调效率的目标，加大所得税注重公平的力度，真正实现以商品税和所得税并重的“双主体”税制结构模式。只有这样，才能使得我们社会充满活力和动力，在应对金融危机的同时，努力实现构建和谐社会和全面建设小康社会的宏伟目标。

3、社会主义市场经济的不完善决定了我国必须采用“双主体”税制模式

发达完善的市场，可以通过价格机制发挥市场资源配置的基础性作用，促进资源的合理流动，因此，征税应以不影响市场的相对价格为标准，亦即要尽量体现税收“中性”。但是，由于我国的市场经济建立不久，发育还不成熟，价格体系还没完全形成；同时，基础产业和加工业的比价、工业产品和农业产品的市场比价还很不合理，致使经济结构性矛盾较为突出。因此，需要流转税对相对价格进行校正，调整和优化我国的经济结构。

此外，在社会主义市场经济条件下，随着公有制为主体的多种经济形式和分配形式的发展，国民收入水平和经济结构的变化，我国国民收入分配格局也发生了变化，企业之间的利润水平和地区与地区之间、个人与个人之间的收入差距在不断拉大，这虽然可以调动劳动者的积极性，扩大市场活动范围，拉开消费档次，但却不利于税收“公平”的实现。因此，我们可以通过企业所得税和个人所得税的形式，进行收入再分配，适当缩小收入差距和贫富悬殊，正确处理国家、企业、个人三者之间的分配关系。

最后，从宏观上看，市场机制对经济的调节是一种事后的调节，有一定的滞后性，而这一滞后性往往会引起资源配置效率的低下和浪费。因此，市场经济需要政府这只“无形的手”对其运行进行宏观调控。西方经济学理论认为，一定时期的货币购买力表现为社会总需求，财政以货币为操作对象，实际上就是对社会总需求的调控。而所得税具有自动稳定器和相机抉择的功能，对社会总需求的调控具有比较明显的优势。

总而言之，总结我国税制改革的历史经验，依据我国市场经济不断发展与完善的实际，在金融危机形势下，在我国把“保持经济平稳较快发展”明确列为今年经济工作首要任务的特定历史时期，我国应以商品税和所得税并重的“双主体”税制模式作为税制改革的中心。腾讯众创空间，一个去创业的平台。