税率差异技术的意义

税率差异技术的意义在于体现了企业税务筹划工作的灵活性，确保企业可以根据国家有关的法律和政策决定企业的组织形式、投资规模和投资方向，同时也降低了企业的税收负担，从而为企业带来更多的经营效益。其中税率差异技术指在合法和合理的环境下，企业利用税率的差异直接节减企业自身税务支出的一种纳税筹划技术。

其中税率差异技术运用的重点在于企业应当尽可能地寻找税率相对较低的地区并进行业务范围的拓展，同时对该地区税率差异的稳定性和长期性进行研究分析。



负债可以节税，原理是什么？还有什么可以节税？

负债的原理以上两位大致已说清楚了，以下是一些可以避税和节税的地方：免税技术要旨：

（1）尽量争取更多的兔税待遇。在合法和合理的前提下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比，免征的税收就是节减的税收，免征的税收越多，节减的税收也越多。

（2）尽量使免税期最长化。在合法和合理的情况下，尽量使免税期最长化。许多免税都有期限规定，免税期越长，节减税收越多。例如，国家对一般企业按普通税率征收所得税，对在A经济开发区企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定，对在B经济开发区企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么，如果其他条件基本相似或利弊基本相抵，一个公司完全可以搬到B经济开发区从事经营活动，从而可以获得免税待遇，并使免期限延长了2年，从而合法地、合理地节减更多的税收。

二、减税技术手段

1.减税含义

减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税也可以是国家对特定纳税人的税收照顾措施，或出于政策需要对特定纳税人的税收奖励措施。与免税一样，减税也是贯彻国家经济、政治、社会政策的经济手段。如：我国对遭受风、火、水、震等自然灾害的企业在一定时期给予减征一定税收的待遇，就是属于税收照顾性质的减税。又如：我国对符合规定的高新技术企业、从事第三产业的企业、以三废材料为主要原料进行再循环生产的企业给予减税待遇，就是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。在各国税法里，减税鼓励规定也是随处可见，是各国税收制度的又一个组成部分，是采用减税技术进行纳税筹划的合法的、合理的依据。

2.纳税筹划的减税技术

（1）减税技术概念。减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节税的效果也就越好。一般而言，尽管减税实质上也相当于财政补贴，但各国也有两类不同减税方法：一类是出于税收照顾目的的减税，比如：国家对遭受自然灾害地区企业、残疾人企业等的减税，这类减税是一种税收照顾，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行财务的补偿；另一类是出于税收奖励目的的减税，比如：产品出口企业。高科技企业、再循环生产企业等的减税，这类减税是一种税收奖励，是国家对纳税人贯彻国家政策的财务奖励。

纳税筹划的减税技术主要是合法和合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的技术。

（2）减税技术特点。

1）绝对节税。减税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，是属于绝对节税范围。

2）技术简便。减税技术无需利用数理、统计等方面的知识，只要通过简单的计算就能大致知道可以节减多少税收，从技术上来说非常简单。

3）适用范围较小。减税仍是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，而这些条件不是每个纳税人在大多数情况下都能满足的，比如：必须是一个满足产品出口企业条件的企业，因此，减税技术仍然是一种不能普遍运用、适用范围较小的纳税筹划技术手段。

4）具有一定风险性。能够运用减税技术的企业投资、经营或个人活动，往往有一些是被认为是投资收益低和高风险的地区、行业。项目和行为，从事这类投资、经营或个人活动具有一定的风险，比如：投资利用三废进行循环再生产的企业就有一定的风险性，其投资收益难以预测。

（3）减税技术要旨。

1）尽量争取减税待遇并使减税最大化。在合法和合理的情况下，尽量争取减税待遇，争取尽可能的税种获得减税待遇，争取减征更多的税收。与缴纳税收相比，减征的税收就是节减的税收，获得减征待遇的税种越多，减征的税收越多，节减的税收也越多。

2）尽量使减税期最长化。在合法和合理的情况下，尽量使减税期最长化。减税期越长，节税效果越好。与按正常税率缴纳税收相比，减征的税收就是节减的税收，而使减税期最长化能使节税最大化。如，A、B、C、D四个国家公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。A国企业生产的商品90％以上出口到世界各国，A国对该公司所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30％的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50％，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40％所得税，而且没有减税期限的规定。打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司搬到D国去，从而在合法和合理的情况下使它节减的税收最大化。

三、税率差异技术手段

1.税率差异含义

税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异式规定不同的税率，公司的适用税率为50％，经济合作社的适用税率为45％；又如，一个国家对不同地区的纳税人规定不同的税率，一般地区的公司所得税税率为35％，某一个特区的公司所得税税率为20％；再如，不同国家性质相同或相似的税种的税率不同，A国的公司所得税税率为45％，B国的公司所得税税率为38％，C国的公司所得税税率为28％。税率差异是普遍存在的客观情况。一个国家里的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。税率差异技术主要是利用体现国家经济政策的税率差异。

2.纳税筹划的税率差异技术

（1）税率差异技术概念。税率差异技术是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。因为税率差异是普遍存在的情况，只要不同出于避税的目的，而是出于真正的商业理由，在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方向等，利用税率差异少缴纳税收；同样道理，一个自然人也可以选择他的投资规模、投资方向和居住国等，利用税率差异少缴纳税收。合法和合理利用税率差异，可以节减税收支出。

不同税率可以开在一张发票上吗

税率不同的商品能开在一张发票上，但是了避免部分商品能抵扣而部分不能抵扣带来的不便，尽量不要开在同一张发票上。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1第二十七条第六项的规定，纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，对于餐饮服务，文件明确规定不得抵扣进项。虽然目前除向自然人不能开具专票外，对于餐饮服务暂无开具专票的限制，但由于不能抵扣，建议开具增值税普通发票即可。

若存在可以抵扣的会务费与餐饮服务开在同一张增值税专用发票上的情况，届时申报抵扣时，请将餐饮服务进项及时转出。《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

扩展资料

税率差异主要是出于财政、经济政策原因，比如，一个国家对不同企业组织形式规定不同的税率，公司的适用税率为50%，经济合作社的适用税率为45%；

又如，一个国家对不同地区的纳税人规定不同的税率，一般地区的公司所得税税率为35%，某一个特区的公司所得税税率为20%；再如，不同国家性质相同或相似的税种的税率不同，A国的公司所得税税率为45%，B国的公司所得税税率为38%，C国的公司所得税税率为28%。

税率差异是普遍存在的客观情况。一个国家里的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。税率差异技术主要是利用体现国家经济政策的税率差异。

参考资料来源：百度百科-进项税额抵扣