什么是限额抵免

限额抵免又称为“普通抵免”，是居民纳税人在境外实际缴纳的税额，只允许抵免不超过境外所得按照居住国税率应纳税额的抵免。具体是指居住国对居民向外国缴纳的所得税额可以从居住国税额中扣除，但扣除规定了限额，即以在外国所得乘居住国税率计算出的扣除额为限，低于或等于部分可以全部抵扣，但超过部分不能在当年给予抵扣。

限额抵扣比全额抵免更有利于维护居住国的利益，可真正体现兼顾收入来源国、居住国以及纳税人的三方利益。通常限额抵免又分为综合限额抵免、分国限额抵免、分项限额抵免以及不分项限额抵免等。



抵免限额计算公式

一、正面回答

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

二、分析

抵免限额是指税收抵免的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。免限额是居住国国籍国政府从维护本国的税收权益出发，对本国居民公民已向非居住国非国籍国政府缴纳的所得税或一般财产税税额，允许在国内进行税收抵免的最高限额。这个限额，就是跨国纳税人来源于或存在于非居住国非国籍国的收益、所得或一般财产价值，按照居住国国籍国政府规定的税率计算的应纳税额。

三、抵免限额的合理性有哪些？

根据相关规定，即纳税人就来源于境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款超过抵扣限额的，其超过部分不得作为税额扣除。此项末得到扣除的税额，也不得列为费用支出，但可以用以后年度的税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。根据上述规定，可以认为我国上述税法条款的立法意图是鼓励我国纳税人走出国门赴海外投资，拓宽经营领域。

什么是“抵免限额”

抵免限额（Limit of Tax Credit）是指税收抵免的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。

抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。