什么是税收额外负担

税收额外负担也称为税收成本负担，是除了给纳税人带来正常的经济负担之外，课税对资源配置和经济运行产生不良影响的现象。税收额外负担现象主要是由于税制设置不合理导致商品比价关系和人们经济行为扭曲，扰乱市场配置资源的正常机制并使资源配置和人们的行为选择难以达到最优状况所引起的。

避免税收额外负担现象的发生在于国家应当尽可能保持对市场机制运行的“税收中性”，税收中性强调税收对经济不发生额外的影响且不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益的情况。



税收超额负担的含义及原理

纳税人承担的属于税法规定应纳税额以外的经济损失，又称额外税收负担。分直接与间接两种。

直接税收超额负担，指国家税务当局在正税以外，对人民直接进行的额外征课。如中国历代封建政府借口弥补征收实物税的损耗，而加征的“升斗耗”、“仓场耗”和“雀鼠耗”等“加耗”；在征收定额“漕粮”以外，平均摊派由纳粮户承担的运往京师途中的粮食损耗和运费；以及借口弥补征收货币税要发生熔铸银两损耗而加征的“火耗”等等。

税收超额负担间接税收超额负担，指并非由税务机关直接征课，而是在部分均衡和一般均衡中，由于税收干预引起经济抉择变形，给纳税人间接带来的那部分额外损失。一般说，征税以前，纳税人在各种消费货物之间的选择，在当前消费与未来消费（储蓄）之间的选择，以及在工作与闲暇之间所进行的选择，在征税以后会因税收的干预而发生改变。这种改变反映在图表中的变形，可以清晰地显示出纳税人由此而承担的，属于税收以外的额外经济损失部分。为简明起见，假定对劳动力的需求弹性无穷大，并且纳税人对于各种消费货物的选择，以及对于当前消费与未来消费（储蓄）的选择都是固定不变的。

设图中OS为劳动力供给线，DK为需求线，征税前均衡点为A，工作小时为OC，工资率等于OD。这时的工作小时OC，是根据工资率OD确定的，从而工资总额为ODAC。如果劳动者本来愿意在工资总额为OAC 的条件下工作，于是，ODA就是征税前的“供给者盈余”。现在，由于对工资收入以D′D/OD的税率征税，则净需求线降至D′K′，新的均衡点为B，工作小时降至OE，工资率降至OD′，征税后的“供给者盈余”降至OD′B。与征税前原来的"盈余"比较，其降量为D′DAB。在这一降量中，长方形D′DGB部分属于劳动者的税收负担，而三角形BGA部分，即为其间接的税收超额负担。

什么是税收的超额负担？

税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。国家课税后，会直接减少纳税人收入，不可避免地对纳税人的行为选择产生一定影响。如果国家征税后增加的社会效益，小于将相应税款留给纳税人而增加的效益，则税制就没有效率。与此相似的，如果征税对市场经济运行产生不良影响，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，也是没有效率的。税制改革的目标是实现税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。

影响超税负担的主要因素和减少超税负担的主要方法

1． 税率

2．需求弹性

拉姆斯法则：tX /tY＝eY / ex -- 不相关产品之间

3．税收方式

征税范围：普遍 税收中性 主体税、主体税种

税率结构：统一税率

拉姆斯法则：t＝△X/X＝△Y/Y ―― 所有产品之间

怎么额外税收负担筹划？

税务筹划的相关问题，欢迎大家浏览我们今天的文章。怎样做好企业税务筹划工 做企业税务筹划工作我们要先明确工作的三大目标方案可以为企业合理避方案可以简化税务处理环方案可以降低财税工作失误 税务筹划的具体方案可分为三大方面 税收政策筹划影响应纳税额的因素通常个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这因素入手。例如，企业所得税种，计税依据就是应纳税所得额，税率有档，即：应纳税所得额万元以下，税率应纳税所得额在万元，税率为应纳税所得额万以上的，税率。在进行该税种税收筹划时，如果现在仅从税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间办税费用筹划办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大，但仍有筹划必要。比如对企业财会人员进行合理分工，由财会人员兼任办税员通过网上申报降低资料费用等等。对于利息费用的降低途径可以采取递延纳税的办法。额外税收负担筹划额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担。税法规定，纳税人兼营增值或营业税应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税。对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。对于额外税收负担，纳税人可以通过加强财务核算，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务，认真作好纳税调整等方法来解决。