增值税进项税额转出的会计分录

增值税进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在一般纳税人企业计算应纳增值税额时，是用销项税额扣减进项税额后的数额得来的。在日常工作中，我们会遇到进项税额不可抵扣，需要将其转出的情况，如果是本年度增值税进项税额需要转出，处理并不难，我们来一起了解吧。

"进项税额转出"会计分录

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,我们在"应交税金"科目下设置"应交增值税"和"未交增值税"两个明细科目.

"进项税额"、"已交税金"、"转出未交增值税"等明细项目是在借方栏内;"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等明细项目是在贷方栏内.

"进项税额转出"会计分录具体做法如下：

(1)发生需要转出时:

借:库存商品/在建工程/原材料/销售费用

贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)

(2)月底进行结转时:

借:应交税费-应交增值税(进项税转出)

贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)

增值税的定义

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税主要分为生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税。我国实行的是消费型增值税。增值税是对销售货款或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

2019年4月1日制造业等行业增值税税率从16%降至13%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

增值税进项税额转出会计分录怎么做

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；

贷：应交税费—应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；

贷：应交税费—应交增值税（未交增值税）。

增值税进项税额转出会计分录

1、用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于职工宿舍不动产时的会计处理：

借：在建工程，

贷：原材料，

应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：

借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品），

贷：原材料，

应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

借：应付职工薪酬-职工福利费，

贷：原材料，

应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

4、企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失，

贷：库存商品 。

短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款 ，

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失，

应交税金--应交增值税（进项税额转出）。

关于进项税额转出的会计分录怎么做？

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)；

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）

贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）

补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:

借：库存商品(红字)

应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷:银行存款(红字)

扩展资料：

例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340

商品进销差价60

贷：库存商品400

短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：

借：其他应收款398

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340

应交税金--应交增值税（进项税额转出）58

企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17% 2.79/（1-11%）-11%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%）。

运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。

因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。

2.79/（1-11%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。

参考资料：百度百科-进项税额转出

参考资料：百度百科-常用会计分录大全