这几笔会计分录，很多人写错！

最近，有蛮多朋友私聊会计网咨询编写会计分录的难题，会计网总结到财会人经常遇到而又被难倒的会计分录有以下这些，我们一起来看看吧。

实际交税比发票税额多交或少付1分钱

相信有不少会计都碰过这问题，自己经手开出来的发票，票面白字黑字写着是这么一税额，丝毫不差地入账了。等到报税的时候，申报系统自动计算的结果却给你整多了个“0.01元”出来···

强迫症的会计网，眼里可容不下“零头”，这就把教程搬来给大家了。

(1)实际交税>计提税费，假设申报系统计税与票面税额相差0.01元：

借：营业外支出 0.01

贷：银行存款 0.01

(1)实际交税<计提税费，假设申报系统计税与票面税额相差0.01元：

借：银行存款 0.01 贷：营业外收入 0.01

政府补贴收入，稳岗补助、即征即退、先征后退

以往企业收到政府的补贴收入，会计们都会毫无疑问地记入“营业外收入”科目。自《企业会计准则第16号——政府补助》修订后，“营业外收入”就多了个兄弟叫“其他收益”，这下又让小伙伴站不住脚了!

但如果你所在的公司是执行《企业会计制度》或《小企业会计准则》的，收到政府补贴，账务处理可简单了!因为只有《企业会计准则》才设“其他收益”这个科目，只适用于执行《企业会计准则》的公司。

适用《企业会计制度》或《小企业会计准则》的公司，收到稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等政府补贴，分录如下：

借：银行存款

贷：营业外收入--政府补贴

适用《企业会计准则》的公司，经营期间取得的政府补贴收入，是与过去成本费用相关的，贷方计入“其他收益”或“营业外收入”科目;取得的政府补贴收入，是与将来成本费用相关的，贷方计“递延收益”科目。

与过去费用相关这里的“营业外收入”和“其他收益”怎么区分?

注意：这里的正常政府补贴收入，可理解为一些常见的补助，如：稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等;非正常政府补贴可理解为客观偶然事件、自然灾害导致企业损失，政府给予的经济补助。

与过去相关：

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

与将来相关：

借：银行存款

贷：递延收益

进项税转出

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，如有以下情况的，不得抵扣销项税，也就是要做进项税转出啦!

会计网总结了一下，常见进项税转出的情形有以下两种：

1)购入产品或货物用于集体福利;

案例：会计网公司购进一批货物，用于奖励优秀员工，会计现需做进项税转出。

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税转出)

2)资产发生非正常损失

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

无论以上哪种情况，最后都需要结转增值税哦!

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

汇算清缴年年做，企业所得税年年补

最近，会计朋友们都纷纷开始预算公司要补多少企业所得税了，每年的企业汇算清缴，会计师事务所多少都会抓到一点甚至更多的账目来调整税额的。假设，要补税的话，怎么入账呢?

汇算清缴后，扣缴企业所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

补计提企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

会计网总结：如果不想在汇算清缴被揪出来补大笔税费的，平时就该把各项费用比例都控得牢牢的，省去不少麻烦。

都学会了吗?还没学会的记住收藏，下次遇到这种头疼的分录，就有作业可以抄了!

本文为会计小师妹公众号原创首发，作者：GaGa。如需引用或转载，务必注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!@会计小师妹 保留所有权利。

几个会计分录错帐更正

1、红字冲销法

用红字原来的分录

重新做：

借：管理费用 600

贷：银行存款 600

2、红字冲销法

用红字原来的分录

重新做：

借：长期待摊费用 48000

贷：银行存款 48000

3、红字冲销法

借：库存产品 45000 （红字）

贷：生产成本 45000（红字）

红字更正法（前提是凭证错误）

（一）记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,可以采用红字更正法。更正方法是:记账凭证会计科目错误时,用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示注消原记账凭证,然后用蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以记账。

（二）会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。

扩展资料：

适用于以下三种情况：

（1）将数字写小。如将400写成40，错误数字小于正确数字9倍。查找方法：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以10即为正确的数字。上例差数360除以9，商40即为错数，扩大10倍后即可得出正确的数字。

（2）将数字写大。如将50写成500，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法：以差数除以9得出的商即为正确的数字，商乘以10后所得的积为错误的数字。上例差数450除以9，商50即为正确数字，50乘以10即为错误数字。

（3）邻数颠倒。查找方法：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。

参考资料来源：百度百科-错账更正

会计前辈这几道的会计分录我做对了吗？

2．3日，车间报销办公费及其他零星开支600元，以现金支付。

借：制造费用 600

贷：库存现金 600

3．6日，车间管理人员出差报销差旅费184元。原预支200元，余额16归还现金。

借：制造费用 184

库存现金 16

贷：其他应收款-XX 200

4．10日，车间支付机器设备的中小修理费450元，用现金付讫。

借：制造费用 450

贷：库存现金 450

5．15日，从银行提取现金50000元 ，准备发放工资。

借：库存现金 50000

贷：银行存款 50000