持有至到期投资如何写会计分录？

企业在经营过程中，会有一系列的投资行为，当企业取得持有至到期投资时，可以通过债权投资科目，投资收益科目核算，具体的会计分录怎么做？

持有至到期投资的会计分录

（一）企业取得持有至到期投资时

借：债权投资——成本（面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

债权投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（债权投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

债权投资减值准备

贷：债权投资

资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资

投资收益（差额，也可能在借方）

什么是持有至到期投资？

持有至到期投资指的是到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。根据《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》可知，“持有至到期投资”变更为“债权投资”，科目核算企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额，可按债权投资的类别和品种，分别对面值、利息调整、应计利息等项目进行明细核算。

持有至到期投资分录如何做

答案：

持有至到期投资的会计处理

（一）企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——成本（面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等

注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本 本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

投资收益（差额，也可能在借方）

目前已经没有该科目了。

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持有至到期投资的题目分录怎么做？

企业取得的持有至到期投资，按其面值：

借记：持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息

借：应收利息按支付金额

贷：银行存款

持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。

一、持有至到期投资转换的会计分录过程：  

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)  

借：持有至到期投资减值准备  

贷：持有至到期投资  

贷：资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

二、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本(面值)，应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等（注意：交易费用计入“利息调整”）。

（三）、资产负债表日计算利息具体会计分录

借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)

贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)