合并报表抵消的会计分录怎么做？

合并抵消分录的编制和日常会计处理中的其他会计分录编制方法不太一样，在合并报表时如果遇到报表项目名称与所对应的账户名称不一致的情况，则在实际分录中使用报表项目名称。那么合并报表的抵消会计分录要怎么写？

合并报表抵销的会计分录

影响利润表项目的事项：

借：未分配利润

贷：盈余公积

固定资产

主营业务成本

无形资产

营业外收入

借：累计折旧

坏账准备

营业外收入

存货跌价准备

贷：未分配利润

什么是抵消分录？

在编制合并会计报表时对于应该抵销的项目进行分录调整的操作被称为合并会计报表的抵消分录。

合并抵消分录的编制具有以下几项自身特征：

１、抵消有关报表项目数据是合并抵消分录起到的主要作用。

在这一特征的基础上，结合报表项目的性质就可以确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而且不会把要抵消报表项目的借贷方向弄错。

２、合并抵消分录和普通分录不同的地方在于不需要过账，不会导致当期和以后其他个别期间的报表财务相关项目的数据发生变化。内部交易在编制合并抵消分录时在个别财务报表中的反映与在合并财务报表中的反映一致，这种情况并与调整母公司和子公司对外提供的个别财务报表没有什么关系。

３、在合并时你会发现合并抵消分录抵消的是报表项目而不是像一般做账时的具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称并不完全一致，处理编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。

当报表项目名称与账户名称出现不一致的情况时，需要用报表项目名称。例如在合并抵消分录的制作中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：

一、影响合并报表的合并抵消分录 

1．本期内部交易，本期实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方销售收入金额）  

2．本期内部交易，本期未实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方实际成本） 

存货（内销方销售毛利） 

借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   

贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）  

3．前期内部交易，本期实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：营业成本（交易毛利） 

借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 

贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%） .转回上期确认  

4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：存货（毛利）

扩展资料

抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消分录的编制不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。

1．合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。

依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。

2．合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。

3．合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。

当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

参考资料：百度百科：抵消分录

合并财务报表内部交易抵消分录怎么做

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

扩展资料：

营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；

商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。

其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入。其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。

营业收入的实现，一般为产品或者商品已经发出，工程已经交付，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。

参考资料来源：百度百科-营业收入