补交上年度和本年度增值税会计分录怎么做？

企业在经营过程中，都会遇到税务局稽查公司账目的情形，稽查后发现需要补交上年度和本年度增值税时，具体的会计分录应如何编制？

补交上年度增值税的会计分录

一、本年度正常的补缴增值税，会计分录：

借：应交税费－－应交增值税

贷：银行存款／库存现金

二、以前年度审计缴纳、检查和补充增值税的会计分录：

１、计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费－－增值税检查调整

２、查补转出

借：应交税费－－增值税检查调整

贷：应交税费－－未交增值税

３、补交增值税

借：应交税费－－未交增值税

贷：银行存款

４、结转损益调整

借：利润分配－－未分配利润

贷：以前年度损益调整

什么是以前年度损益调整？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。

该科目属于损益类科目，损益类的科目主要是为了核算本年利润而服务的。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

利润分配是什么？

利润分配是企业在一定时期(通常为年度)内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。

补交增值税会计分录怎么写

企业补交以前年度增值税的会计分录，如下：

1、缴纳未缴的，

按正常做：

借：应交税费-增值税（一般纳税人是未交增值税），

贷：银行存款。

经税务检查需补缴的，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费-增值税-税收检查调整缴纳，

借：应交税费-增值税-税收检查调整，

贷：银行存款，

2、同时，也可直接做分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发〔1998〕44号）附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出。

补缴以前年度增值税及滞纳金会计分录怎么做

补缴以前年度企业所得税以及滞纳金的会计分录为：

1、借：应交税费--应交企业所得税营业外支出---滞纳金支出贷：银行存款2、借：以前年度损益调整 贷：应缴税费 ---企业所得税 3、借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整