长期借款的程序

长期借款的程序主要包括：

1、借款人向相关金融机构提出借款申请，并提交审批所需的资料。

2、相关金融机构按规定对资料资格进行审批。

3、审批通过后由借款人与相关金融机构签订借款合同。

4、借款人收到贷款并进行使用。

5、借款人在借款合同所规定的时间内归还贷款及上交利息。

长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款，其优点在于筹资速度快、借款的区间及弹性较大、借款的成本相对较低以及可以一定程度上发挥财务杠杆的作用。



长期借款相关规定

长期借款相关规定

长期借款是什么?有什么程序流程?下面我就为大家带来本文，为大家详情讲解相关问题。

1.概念

因企业生产规模扩大等原因，需要向银行和其他金融机构借入资金，如果约定还款期超过五年，这种长期性借入资金就是长期借款。

长期借款形成了企业的长期负债，作为债务人，企业必须在约定的期限内支付本金和相应的利息。

作出一种预计，衡量借款产生的收益是否大于借款的成本，这是核心利益所在。

2.长期借款借贷双方的权利义务

借方：企业

按合同规定按期付息还本

贷方：银行 其他金融机构

要求企业按时支付利息和本金，并有权对企业及其相关机构进行财务、资金审查

银行等金融机构在将款项贷给企业以前，往往审查企业的状况：

借款投资项目的可行性

财务状况

信用情况

企业盈利稳定性

企业发展前景

3.长期借款种类

根据提供贷款的机构不同分类

政策性银行贷款：国家开发银行、中国进出口信贷银行、中国农业发展银行，一般贷给国有企业

商业银行贷款：盈利为贷款目的

其他金融机构贷款：保险公司、投资公司

根据是否提供担保抵押分类

抵押贷款：固定资产，土地房屋、债券等

信用贷款商业信誉或个人信用

4.特点(优缺点)

优点

1. 资金获取快速，债券等需要大量发行准备工作

2. 筹资成本低 企业为贷款所支付的利息可以在税前(企业所得税)扣除，直接降低了企业支付的经营成本

3. 借款合同有弹性 可以适时协商修改

4. 可以获得差额利润 投资回报率大于借款利率，资金得到有效利用

缺点

1. 财务风险加大 企业面临市场利率变动、承担经营风险

2. 资金使用缺乏自由性 借款合同中有许多限制性条款，影响企业正常的投资和生产活动

3. 不能筹措到规模巨大的资金 股票和债券可以

4. 借款利率较高 因为企业是长期借款，面临的利率风险和违约风险较大 需要较高的资金回报率

5. 我国信贷体制现状

1994年 三家政策性银行

中国进出口信贷银行、中国农业发展银行、国家分开发银行

6.借款合同内容

基本条款和限制性条款

包括借款种类、用途、金额、利率还款期限违约责任等

限制性条款

(例子)

6. 长期借款的程序

短期融资

1、短期融资的特点

短期负债融资，使用期在一年以内，用于生产经营周转而筹集的资金、

与长期借款相对比

特点(还是与长期相对照)

1. 融资数量小，偿还期限短

2. 融资速度更快(债权人顾虑少)

3. 限制性条款少(书上183页限制性条款多)

4. 融资成本低(短期利率低于长期利率，存款也是。目前我国存款利率，各大银行贷款利

率)

5. 融资风险高(企业必须保证在较短的偿债期限内获得较高的资本回报率以还本付息)

短期融资按融资方式分为：商业信用融资、短期借款融资 和 商业本票融资

2.商业信用

商业信用是指在商品交易中由于延期付款或者货物(书上叫做预收货款)而形成的企业之间的借贷关系。也称自然性融资，产生于银行信用之前。 先钱后货 预收货款

先货后钱应付账款

具体的形式：应付账款、应付票据、预收账款

3.应付账款融资

企业购买货物暂未付款而导致的对销货方的欠账。卖方允许买方在购买货物之后一定时期内支付货款的一种形式

一般情况下，卖方想通过这种方式促销产品，而对于买方来讲，则等同于向卖方短期借用资金购买了商品，解决了资金短缺等问题。为了激励买方尽早还款，卖方通常设定一个折扣期限，在折扣期限内，买方如果还款，会获得相应的折扣优惠。根据买方是否在折扣期限内享受折扣，应付账款可以分为免费信用、有代价信用和展期信用。

买方企业在折扣期限内享受折扣而获得的信用，就是免费信用

买方企业在信用期内超过折扣期而未能享受到折扣，视同放弃折扣付出代价而获得的信用是有代价信用。

买方企业超过规定的信用期推迟付款，这样算作是强制获得的信用，称作：展期信用

应付账款成本

信用期是30天，折扣期是15天，按照给定的`条件，在15天之内还款，可以获得2%的折扣，在15-30天内还款的话不能享受相应的折扣，超过30天就属于展期信用。

放弃现金折扣的成本

=折扣百分比/1-折扣百分比)*365/(信用期-折扣期)

放弃折扣会形成隐含的利息成本。

放弃现金折扣的成本与折扣的百分比大小、折扣期的长短成同向变化。

① 同银行短期借贷利率相比，若该成本高于银行利率，可以考虑用银行借款在折扣期内偿还应付账款。

② 如果在折扣期内将应付账款用于短期投资，收益率高于放弃折扣所导致的隐含

利息成本，则应该放弃折扣而去获得更高的收益。

注意：如果企业放弃折扣优惠，也应该将付款日推迟到信用期内的最后一天，这样可以降低放弃折扣的成本。

4.应付票据融资

应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债券债务关系的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或有付款人签发并承兑的票据

银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经由银行审查同意承兑的票据。

一般，这类商业汇票承兑期限不超过9个月，比银行借款利率低。

应付票据可以带息也可以不带息。利率一般比银行借款低

结论记住：实际成本高于名义利率和规定贴现率

　 　5.预收贷款融资

先手货款再交付商品，通常购买的是紧缺商品

6.商业信用融资的优缺点

优点就是 ，常用，自由空间大，没有太多限制性条款约束。

　 　缺点就是， 期限短，规模难以做大。

短期借款融资

1.短期借款种类

短期借款相对于长期借款，借款期在一年以内，按用途分可分为周转性借款，临时性借款，

结算借款，贴现借款等按有无担保分为信用和抵押借款，也即无担保贷款和担保贷款。

2.银行短期借款的信用条件

(一)信用额度

企业与银行之间协议的可以向银行借款的最高额度。

(二)周转信用协议

为资产规模较大，财力雄厚的公司所使用的信用额度。在协议期内(一般2-6年)借款人可以自由的使用其信用额度，但借款人对其未使用的信用额度也需要支付一定的费用以补偿银行作出的承诺。

所支付利息包括两部分，一部分是使用了的信用额度所支付利息，另一部分是未使用的信用额度所支付的补偿性费用。

(三)补偿性余额

银行核准贷款时，为了降低风险或者作为风险性补偿，通常会要求借款人按照借款的一定比例在银行保留的最低账面平均余额。

这样导致，借款企业实际得到和能使用的资金额减少，因而实际上是提高了贷款利率。

3.短期借款的成本

计算利息

(一) 简单利率

(二) 贴现利率

(三) 补偿性余额与借款利率

商业本票

商业本票简称短期融资券，是知名度较高的工商企业为了筹措资金发行的无担保短期债券，通常期限在4-6个月。可以在二级市场买卖交易，具有高度变现性。

一般商业本票的利率低于银行利率，但是高于国库券利率，没有补偿性余额的规定，它的成本与贷款的实际成本差异很大。通常折价发行。

长期借款的核算

长期借款的核算

一、长期借款的种类及借款程序 长期借款是指向银行或其他金融机构借入偿还期在一年以上的债券。 长期借款按借款用途可分为基建借款、生产经营借款、技术改造借款等按有无抵押担保，可分为抵押借款和无抵押借款按偿还方式，可分为定期偿还借款和分期偿还借款。 银行等金融结构为降低贷款风险，对借款企业提出了必要条件。这些条件包括：借款企业应具有法人资格借款企业在宏观上其经营方向和业务范围应符合国家政策，在微观上，借款用途应属于银行贷款办法规定的范围，并提供有关借款项目的可行性报告借款企业具有一定的物资和财产保证，如果由第三方担保，则担保单位应具有相应的经济实力借款企业每个经营周期都应有足够的净现金流入量的支付当期本息借款企业应在有关金融部门开立账户、办理结算。 企业申请借款程序：企业提出借款申请，并附资金使用的可行性报告银行或其他金融结构审批签订借款合同发放贷款、监督贷款的使用按期归还贷款本息。 二、长期借款核算的基本账户 长期借款是通过"长期借款"帐户进行核算的。该科目贷方登记借入长期借款的本金数和发生的利息数借方登记应偿还的本息数余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款本息。长期借款利息支出和外币借款的外币折合差额若与固定资产改建有关，在固定资产交付使用前计入固定资产价值，交付使用后计入当期损益。长期借款这一科目应按借款单位名称或个人姓名设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 三、借款费用及其资本化处理 借款费用是指企业承担的因借入资金而发生的有关费用，包括：因借入资金而发生的利息，与外币有关的汇兑损益。应当注意借款费用不包括因借款而发生的手续费、佣金等辅助费用。 借款费用的处理方法如下： 1)借款费用予以资本化，并计入资产价值。我国规定，与固定资产相关的，在资产尚未交付使用之前发生的借款费用计入所取得资产的价值。 2)借款费用计入当期损益。我国企业会计准则规定：企业流动负债性质的借款费用、固定资产取得有关但发生在固定资产交付使用后的借款费用、不是用于固定资产的长期借款费用计入当期损益。筹建期间发生的与固定资产取得无关的借款费用，应计入开办费。 四、长期借款核算的账务处理 1、长期借款的一般核算过程 1)长期借款取得时，以实际取得额入账 借：银行存款 贷：长期借款 2)将借款转入固定资产的购置和安装支出 借：在建工程等科目 贷：银行存款 3)核算应予以资本化部分的利息，以发生的利息额入账 借：在建工程等科目 贷：长期借款 4)固定资产交付使用后，核算应计入当期损益部分的利息 借：财务费用 贷：长期借款 5)归还本息，以本息总额入账 借：长期借款 贷：银行存款 2、定期偿还的长期借款的账务处理 定期偿还的长期借款是指到期一次性还本付息的借款。在借款使用期内，应按会计期间计提利息，这个会计期间一般以月为单位。 [例1]：某工厂为建造仓库，向建设银行借入4年期借款2 000 000元，年利息6%，每月计息一次，该项工程于第二年竣工交付使用。借款于第四年一次性还本付息。会计处理为： 1) 取得借款 [FS:PAGE]借：银行存款 　2 000 000 贷：长期借款--建设银行 　2 000 000 2)前两年由于利息发生在工程竣工之前，所以利息支出应予以资本化，计入在建工程科目 借：在建工程--仓库 10 000 贷：长期借款--建设银行 　10 000 3)竣工交付使用后，利息支出应计入当期损益，通过财务费用科目核算 借：财务费用--利息费用 10 000 贷：长期借款--建设银行 10 000 4)第四年到期还本付息时 借：长期借款--建设银行 　2 480 000 贷：银行存款 　2 480 000 3、分期偿还的长期借款的账务处理 分期偿还的长期借款，是指一次取得长期借款，在使用一段时期后开始分期偿还的借款。 [例2]：承例1，第三年末和第四年末各还全部本金的50%。 取得借款以及前三年利息计提的账务处理同例1，到第三年末本息共计2 360 000元，第四年还需计提尚未还本金1 000 000元的利息60 000 元，全部本息为2 420 000元。 第三年末还本付息的账务处理结果如下： 借：长期借款--建设银行 1360000 贷：银行存款 　1360000 第四年每月计提利息的账务处理结果如下： 借：财务费用--利息费用 　5 000 贷：长期借款--建设银行 5 000 第四年末还清本金和利息的账务处理如第三年末。 五、外币长期借款的.账务处理 对于这类长期借款，在账务处理上应注意一下五点：

①企业借入外币时，应在长期借款账户下设外币借款明细账进行核算，如借入美元，会计科目为：长期借款- -美元借款②核算时须将外汇记账汇率折合成记账本位币③外币和折算的记账本位币在长期借款账户作双重记录，所谓双重记录，即登本位币金额时，外币金额也应在括号内显示出来④还本付息时，应按账面汇率折合成记账本位币记账长期借款的账面汇率，当记账记账汇率的差额称之为汇兑损益，与汇兑损益相关的账户有财务费用、在建工程等，核算时应按具体情况登入账户。 【例3】 1998年1月1日向中国银行借入长期借款US$200000元，用于购置外国机器设备，借款期3年，年利率3 .6%，每年付息一次，第三年末一次性偿还本金。该机器设备于第一年末完工交付使用。借款时，记账汇率为8.90元(按单利法计算) 1)取得借款 借：银行存款--美元存款(US$200 000) 1 780 000 贷：长期借款--美元借款(US$200 000) 1 780 000 2)计提利息账务处理 每年利息计提金额为7 200美元、每月600美元、设每月计息时记账汇率为8.90元。第一年每月计息： 借：在建工程 5340 贷：长期借款--美元借款(US$600) 5340 第一年末(1999年1月1日)支付借款利息时，账面汇率为8.80元： 借：长期借款--美元借款(US$7 200×8.90)64 080 贷：银行存款--美元存款(US$7 200×8.90) 63 360 在建工程 720 (注：由于记账汇率和账面汇率不一致而产生的差额，是发生在设备未完工之前，所以汇兑损益记入在建工程科目) 第二年每月计提的利息(仍设记账汇率为8.90元) 借：财务费用 　5 340 贷：长期借款--美元借款(US$600×8.90元)5 340 第二[FS:PAGE]年末(2000年1月1日)支付借款利息时，当时账面汇率为9.00元： 借：长期借款--美元借款(US$7 200×8.90) 64 080 财务费用 720 贷：银行存款--美元存款(US$7 200×8.90) 　64 800 3)第三年末，还本付息的账务处理：设当时的账面汇率为8.90元 借：长期借款--美元借款(US$207 200×8.90) 1844080 贷：银行存款--美元存款(US$207 200×8.90) 1844 080 一、长期借款的种类及借款程序 长期借款是指向银行或其他金融机构借入偿还期在一年以上的债券。 长期借款按借款用途可分为基建借款、生产经营借款、技术改造借款等按有无抵押担保，可分为抵押借款和无抵押借款按偿还方式，可分为定期偿还借款和分期偿还借款。 银行等金融结构为降低贷款风险，对借款企业提出了必要条件。这些条件包括：借款企业应具有法人资格借款企业在宏观上其经营方向和业务范围应符合国家政策，在微观上，借款用途应属于银行贷款办法规定的范围，并提供有关借款项目的可行性报告借款企业具有一定的物资和财产保证，如果由第三方担保，则担保单位应具有相应的经济实力借款企业每个经营周期都应有足够的净现金流入量的支付当期本息借款企业应在有关金融部门开立账户、办理结算。 企业申请借款程序：企业提出借款申请，并附资金使用的可行性报告银行或其他金融结构审批签订借款合同发放贷款、监督贷款的使用按期归还贷款本息。 二、长期借款核算的基本账户 长期借款是通过"长期借款"帐户进行核算的。该科目贷方登记借入长期借款的本金数和发生的利息数借方登记应偿还的本息数余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款本息。长期借款利息支出和外币借款的外币折合差额若与固定资产改建有关，在固定资产交付使用前计入固定资产价值，交付使用后计入当期损益。长期借款这一科目应按借款单位名称或个人姓名设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 三、借款费用及其资本化处理 借款费用是指企业承担的因借入资金而发生的有关费用，包括：因借入资金而发生的利息，与外币有关的汇兑损益。应当注意借款费用不包括因借款而发生的手续费、佣金等辅助费用。 借款费用的处理方法如下： 1)借款费用予以资本化，并计入资产价值。我国规定，与固定资产相关的，在资产尚未交付使用之前发生的借款费用计入所取得资产的价值。 2)借款费用计入当期损益。我国企业会计准则规定：企业流动负债性质的借款费用、固定资产取得有关但发生在固定资产交付使用后的借款费用、不是用于固定资产的长期借款费用计入当期损益。筹建期间发生的与固定资产取得无关的借款费用，应计入开办费。 四、长期借款核算的账务处理 1、长期借款的一般核算过程 1)长期借款取得时，以实际取得额入账 借：银行存款 贷：长期借款 2)将借款转入固定资产的购置和安装支出 借：在建工程等科目 贷：银行存款 3)核算应予以资本化部分的利息，以发生的利息额入账 借：在建工程等科目 贷：长期借款 4)固定资产交付使用后，核算应计入当期损益部分的利息 借：财务费用 贷：长期借款 5)归还本息，以本息总[FS:PAGE]额入账 借：长期借款 贷：银行存款 2、定期偿还的长期借款的账务处理 定期偿还的长期借款是指到期一次性还本付息的借款。在借款使用期内，应按会计期间计提利息，这个会计期间一般以月为单位。 [例1]：某工厂为建造仓库，向建设银行借入4年期借款2 000 000元，年利息6%，每月计息一次，该项工程于第二年竣工交付使用。借款于第四年一次性还本付息。会计处理为： 1) 取得借款 借：银行存款 　2 000 000 贷：长期借款--建设银行 　2 000 000 2)前两年由于利息发生在工程竣工之前，所以利息支出应予以资本化，计入在建工程科目 借：在建工程--仓库 10 000 贷：长期借款--建设银行 　10 000 3)竣工交付使用后，利息支出应计入当期损益，通过财务费用科目核算 借：财务费用--利息费用 10 000 贷：长期借款--建设银行 10 000 4)第四年到期还本付息时 借：长期借款--建设银行 　2 480 000 贷：银行存款 　2 480 000 3、分期偿还的长期借款的账务处理 分期偿还的长期借款，是指一次取得长期借款，在使用一段时期后开始分期偿还的借款。 [例2]：承例1，第三年末和第四年末各还全部本金的50%。 取得借款以及前三年利息计提的账务处理同例1，到第三年末本息共计2 360 000元，第四年还需计提尚未还本金1 000 000元的利息60 000 元，全部本息为2 420 000元。 第三年末还本付息的账务处理结果如下： 借：长期借款--建设银行 1360000 贷：银行存款 　1360000 第四年每月计提利息的账务处理结果如下： 借：财务费用--利息费用 　5 000 贷：长期借款--建设银行 5 000 第四年末还清本金和利息的账务处理如第三年末。 五、外币长期借款的账务处理 对于这类长期借款，在账务处理上应注意一下五点：

①企业借入外币时，应在长期借款账户下设外币借款明细账进行核算，如借入美元，会计科目为：长期借款- -美元借款②核算时须将外汇记账汇率折合成记账本位币③外币和折算的记账本位币在长期借款账户作双重记录，所谓双重记录，即登本位币金额时，外币金额也应在括号内显示出来④还本付息时，应按账面汇率折合成记账本位币记账长期借款的账面汇率，当记账记账汇率的差额称之为汇兑损益，与汇兑损益相关的账户有财务费用、在建工程等，核算时应按具体情况登入账户。 【例3】 1998年1月1日向中国银行借入长期借款US$200000元，用于购置外国机器设备，借款期3年，年利率3 .6%，每年付息一次，第三年末一次性偿还本金。该机器设备于第一年末完工交付使用。借款时，记账汇率为8.90元(按单利法计算) 1)取得借款 借：银行存款--美元存款(US$200 000) 1 780 000 贷：长期借款--美元借款(US$200 000) 1 780 000 2)计提利息账务处理 每年利息计提金额为7 200美元、每月600美元、设每月计息时记账汇率为8.90元。第一年每月计息： 借：在建工程 5340 贷：长期借款--美元借款(US$600) 5340 第一年末(1999年1月1日)支付借款利息时，账面汇率为8.80元： 借：长期借款--美元借款(US$7 20[FS:PAGE]0×8.90)64 080 贷：银行存款--美元存款(US$7 200×8.90) 63 360 在建工程 720 (注：由于记账汇率和账面汇率不一致而产生的差额，是发生在设备未完工之前，所以汇兑损益记入在建工程科目) 第二年每月计提的利息(仍设记账汇率为8.90元) 借：财务费用 　5 340 贷：长期借款--美元借款(US$600×8.90元)5 340 第二年末(2000年1月1日)支付借款利息时，当时账面汇率为9.00元： 借：长期借款--美元借款(US$7 200×8.90) 64 080 财务费用 720 贷：银行存款--美元存款(US$7 200×8.90) 　64 800 3)第三年末，还本付息的账务处理：设当时的账面汇率为8.90元 借：长期借款--美元借款(US$207 200×8.90) 1844080 贷：银行存款--美元存款(US$207 200×8.90) 1844 080其他的相关合同范本推荐： 人民建设银行借款合同借款合同（补偿贸易）对外承包项目借款合同