房地产公司简易计税的会计分录怎么做？

房地产公司在销售房款后会缴纳税款，对于房地产公司的简易计税，通常计入“预收账款”等科目，具体的会计分录怎么做？

房地产公司简易计税的会计分录

借：银行存款

贷：预收账款——房款

房地产预收销售房款时：

1、房地产企业收取预售房款时：

借：银行存款

贷：预收账款

2、期末计算并缴纳税款时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

3、当收取客户全部房款，会计确认收入时：

借：银行存款

预收账款

税金及附加

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

4、同时接转成本时：

借：主营业务成本

贷：开发产品

简易计税方法的内容是什么？

简易计税方法是增值税计税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且不得抵扣进项税额的计税方法。

采用简易计税方法首先应计算确认销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1 征收率)

销售额确认后，在根据征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

根据增值税的相关规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

简易计税的会计分录怎么做

简易计税的会计分录的方法是：借：银行存款等；货：主营业务收入。应交税费——简易计税。缴纳税款时：借：应交税费——简易计税。贷：银行存款。

一般计税方法的会计分录

取得收入时：借：银行存款等。贷：主营业务收入。应交税费——应交增值税（销项税额）

什么是简易计税方法？

简易计税是因特殊行业，无法取得或抵扣增值税专用发票进项税额，所以采取简易计税的方法来征收增值税。小规模纳税人适用简易计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，“可以”选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

主营业务收入是什么？

主营业务收入是指主要的经营范围所产生的收入。比如销售业的主营业务收入指商品销售收入；建筑业的工程结算款为主营业务收入等；兼营的就是兼营业务收入。

增值税有哪些计税方法？

增值税计税方法有一般计税（一般纳税人适用）和简易计税（小规模纳税人适用）。小规模纳税人增值税=不含税收入*增值税征收率。一般纳税人增值税=销项税额—进项税额。

处置旧房产简易计税会计分录

房地产老项目简易计税增值税的会计处理

按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费--简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业

务。所以，在实务中，个别房地产企业将简易计税方法预缴的增值税通过“应交税费-预缴增值税”核算是错误的。房地产企业简易计税方法预缴增值税、

计提增值税以及缴纳增值税均在“应交税费--简易计税”同一科目中进行会计

核算。

举例：甲房地产公司为增值税一般纳税人，开发A地产项目，建设住宅楼

14栋，属于房地产老项目，选择简易计税。该项目截至2018年9月，A项目

全部预售完毕，累计取得预售收入 1.05亿元，2018年10月1-7号楼办理竣

工备案并交房，应确认销售收入0.525亿元；

2018年12月8-14号楼办理竣工

备案并交房，应确认销售收入0.735亿元。

一、预售阶段的增值税会计处理。按照《国家税务总局关于发布&lt房

地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法&gt的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定，一般纳税人采取预收款方式销售

自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。甲

公司在预售阶段应预缴增值税=103000000/(1 5%)*3%=3000000元。据此，甲

公司在预售阶段应作如下会计处理:

收到购房款时:

借：银行存款105000000

贷：预收账款105000000

预缴增值税:

借：应交税费--简易计税3000000

贷：银行存款3000000

二、10月份的增值税会计处理。按照《中华人民共和国增值税暂行

条例》第十九条规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销

售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

据此，2018年10月1-7号楼交房时，甲公司应作如下会计处理：借：预收账款 525000000

贷：主营业务收入 50000000

应交税费--简易计税2500000

按照《国家税务总局关于发布&lt房地产开发企业销售自行开发的房地产项

目增值税征收管理暂行办法&gt的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按

照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，

以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管

国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。据此，当期

甲公司应纳税额为2500000元，抵减已预缴税款3000000元后，尚有500000元未抵减完，可以结转下期继续抵减。

三、12月份的增值税会计处理。2018年12月8-14号楼交房时，甲

公司应作如下会计处理:

借：预收账款73500000

贷：主营业务收入70000000

应交税费--简易计税3500000

根据国家税务总局公告2016年第18号的规定，当期根据销售额确定的应

交增值税税额为3500000元，抵减前期预缴的税款500000元后，应于下月申报补缴增值税3000000元。下月申报并缴纳了上述增值税后，甲公司应作如下

分录:

借：应交税费--简易计税3000000

贷：银行存款 3000000

需要说明的：

一是增值税预缴的计税依据。房地产企业销售商品房预收款

包括分期取得的预收款、全款取得的预收款。分期取得的预收款包括首付款、

银行按揭以及收取的尾款。另外，收取的定金属于预收款。诚意金、认筹金和

订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增

值税。

二是房地产企业增值税纳税义务发生时间。虽然国家税务总局明确了销售

开发产品以产权转移时间作为增值税纳税义务发生时间，但如何确定商品房产权转移时间，国家税务总局没有进一步明确，所以，各地税务机关在确定商品

房产权转移时间时规定各异。以湖北省为例，《湖北国税营改增政策问题集》

明确：房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作

为应税行为发生的时间。在具体交房时间的辨别上，以《商品房买卖合同》上

约定的交房时间为准；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间

为准。

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房地产老项目简易计税增值税的会计处理

房地产老项目简易计税增值税的会计处理

按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费--简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业

务。所以，在实务中，个别房地产企业将简易计税方法预缴的增值税通过“应交税费-预缴增值税”核算是错误的。房地产企业简易计税方法预缴增值税、

计提增值税以及缴纳增值税均在“应交税费--简易计税”同一科目中进行会计

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核算。

举例：甲房地产公司为增值税一般纳税人，开发A地产项目，建设住宅楼

14栋，属于房地产老项目，选择简易计税。该项目截至2018年9月，A项目

全部预售完毕，累计取得预售收入 1.05亿元，2018年10月1-7号楼办理竣

工备案并交房，应确认销售收入0.525亿元；

2018年12月8-14号楼办理竣工

备案并交房，应确认销售收入0.735亿元。

一、预售阶段的增值税会计处理。按照《国家税务总局关于发布&lt房

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地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法&gt的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定，一般纳税人采取预收款方式销售

自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。甲

公司在预售阶段应预缴增值税=103000000/(1 5%)*3%=3000000元。据此，甲

公司在预售阶段应作如下会计处理:

收到购房款时:

借：银行存款105000000

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贷：预收账款105000000

预缴增值税:

借：应交税费--简易计税3000000

贷：银行存款3000000

二、10月份的增值税会计处理。按照《中华人民共和国增值税暂行

条例》第十九条规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销

售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

据此，2018年10月1-7号楼交房时，甲公司应作如下会计处理：借：预收账款 525000000

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贷：主营业务收入 50000000

应交税费--简易计税2500000

按照《国家税务总局关于发布&lt房地产开发企业销售自行开发的房地产项

目增值税征收管理暂行办法&gt的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按

照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，

以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管