农产品加计扣除1%需要什么条件

根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号的相关规定，农产品加计抵扣1%是用于加工13%税率的货物时，基于其进项税额计算得到的。在购进时先按照购进相应票据上的金额抵扣进项税额，然后在生产领用当期，再加计抵扣1%。

主要可以概括为以下三种情况：

1、农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；

2、取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；

3、从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

需要注意的是，这里的农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)的初级农业产品。取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。



商贸企业取得农产品发票不得加计扣除吗？

商贸企业取得农产品，发票不得加计扣除吗？这个答案是肯定的，是的。不能加计扣除。只能抵扣进项税额。按购进金额的10%抵扣。税务方面的加计扣除政策是，对于高新技术企业及软件企业的开发研发费用可以加计扣除。

以上内容仅供参考，谢谢。

农产品如何加计扣除

依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条：“纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”也就是说，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率，比一般规定的9%扣除率，再加计1%的扣除率。根据申报表填表说明，加计扣除部分填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”，填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。

农产品加计扣除1%怎么计算和会计分录怎么写?

农产品加计扣除1%的计算：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即对农产品深加工给予1%的加计扣除。会计分录借生产成本、应交税费，贷原材料。

会计分录：

借：生产成本——基本生产成本(直接材料)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：原材料

应交税费核算的规定如下:

①、本科的目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

②、按规定计算确定的应交矿产的资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。

借：管理费用

贷：应交税费-

根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征的增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目的核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关的税费；

调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。

借：税金及附加

贷：应交税费-

③、本科的目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交的增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

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