账面库存虚高如何写会计分录？

企业在经营过程中，财务人员对库存商品进行清查盘点时，发现账面虚高的情况可以通过待处理财产损溢科目处理，具体的会计分录怎么做？

账面库存虚高的会计分录

1、清查时

借：待处理财产损溢

贷：库存商品/原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(1)因非正常原因(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

(2)因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。

2、处理时

按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

借：原材料(回收残料价值)

其他应收款(应收的赔偿)

管理费用(计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏)

营业外支出(自然灾害等非常原因造成)

贷：待处理财产损溢

什么是库存商品？

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

什么是其他应收款？

其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

待处理财产损溢是什么？

待处理财产损溢主要核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。“待处理财产损溢”账户经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。

账面库存商品余额比实际库存大，在会计账务上怎么做分录？

如果账上比实际多，先要查明原因为何多？为何实物短缺？

①若盘盈：

批准前：

借：原材料（库存商品）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

②若盘亏：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料( 库存商品)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

批准后：

借：管理费用(对于属于定额内合理损耗)

（或）其他应收款——xx(对于属于由责任人赔偿)

——xx保险公司(对于属于自然灾害 造成的损失)

（或）营业外支出(对于属于自然灾害造成的损失)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

例题10-14，某企业进行存货清查时，发现某产品盘盈100公斤，计划单位成本为9.5元，计950元。

报批前分录：

借：库存商品 950

贷：待处理财产损益 950

经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

报批后分录：

借：待处理财产损益 950

贷：管理费用 950

例10-15，某企业进行存货清查时，发现材料短缺500公斤，其计划单位成本为3.6元，计18000元，材料成本差异率为2%。

分录：

借：待处理财产损益 18360

贷：原材料 18000

材料成本差异 360 (18000×2%)

经查，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销

1. 材料短缺中属于责任过失人造成2000元损失，

借：其他应收款-××2000

贷：待处理财产损益 2000

2. 材料短缺中，属于定额内合理损耗部分，价值325元

借：管理费用 325

贷：待处理财产损益 325

3.材料短缺中，属于非常损失部分，价值16035元，其中收回残料100元，保险公司给予赔款15900元，剩余35元为净损失

借：原材料 100

其他应收款 15900

营业外支出 35

贷：待处理财产损益 16035

分录是指会计中的一项程序。它在工作程序里，为平时会计程序的第1个步骤。

交易事项发生时，依据交易取得之原始凭证(指收据发票)编制记帐凭证(指传票)，再依记帐凭证决定各个会计科目的使用以及其金额，按照交易发生之顺序逐笔填入日记簿，这个工作就称“分录”。用以记载分录的帐簿称为日记簿，又称序时帐簿、分录簿和原始纪录簿。

存货账面要比实际库存的多应该咋处理，会计科目怎样做

这个就相当于是你们实物少了啊，做个盘亏的处理，用待处理财产损益科目，一般都是分三步的。

出现盘亏状况时，查明原因前，应记：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）

其他应收款（残料价值、赔偿收回）

贷：待处理财产损溢

你可以参考上面的会计分录来处理的。