持有交易性金融资产的会计分录怎么写？

在核算持有交易性金融资产的账务时，企业通常设置“应收股利”“交易性金融资产”等会计科目，对于持有交易性金融资产的会计分录该怎么写？

持有交易性金融资产的会计分录

1、初始计量

借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收益(交易费用)

贷：银行存款

2、后续计量

(1)反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(2)持有期间

借：应收股利/应收利息(双面)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

什么是交易性金融资产？

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。

持有交易性金融资产的会计分录如何做

持有交易性金融资产的会计分录

1.初始计量

①按公允价值计量，相关交易花费计进当期损益

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利多带带确定为应收项目。

借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收入(交易花费)

贷：银行存款

2.后续计量

总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计进当期损益

(1)反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

【特别提示】此类金融资产不计提减值

(2)持有期间

借：应收股利/应收利息(双面)

贷：投资收入

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

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交易性金融资产会计分录怎么做

交易性金融资产会计分录，

1、企业取得交易性金融资产时，

借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，

借：投资收益(发生的交易费用)，

借：应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)，

借：应收利息(已到付息期尚未领取的利息)，

贷：银行存款(实际支付的金额)，

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息，

借：应收股利，

借：应收利息，

贷：投资收益，

3、收到现金股利或债券利息，

借：银行存款，

贷：应收股利，

贷：应收利息，

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额，

借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)，

贷：公允价值变动损益，

公允价值低于其账面余额的差额，

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)，

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：银行存款(实际收到的金额)，

借：投资收益(处置损失)，

借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)，

贷：交易性金融资产—成本，

贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)，

贷：投资收益(处置收益)。