超额累进税率的特点

超额累进税率的特点包括：

1、超额累进税率随着征税对象越大所包括的计税等级越多，税费的计算越复杂；

2、超额累进税率累进的幅度不大，体现了税收负担的合理性，有利于对纳税人税收的调控；

3、超额累进税率通过速算扣除数协助计征，有助于解决边际税率与平均税率不一致和税收负担透明度低的问题。

超额累进税率是以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率，是累进税率的一种，也是“全额累进税率”的对称，全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。



全额累进税率和超额累进税率的区别

累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。累进税率的具体形式有：

（1）全额累进税率

（2）超额累进税率

（3）超倍累进税率

（4）超率累进税率

超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。

  累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过10000至25000元时，税率35%。

  超额累进税率的特点是：

（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。

（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。

  有利于鼓励纳税人增产增收。

（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。

全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。

  累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：

（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。

（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。

  甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%；

300元至400元的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。

  假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）；如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。

超额累进税率和比例税率

“全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征税的税率制度。“超”字的含义就是全部课税对象分段适用若干个相适应的税率征税。我国现行个人所得税对工资、薪金所得项目，采用9级超额累进税率。假定某纳税人全月工资、薪金收入为2000元，扣减800元费用，全月应纳税所得额为1200元，按税率表规定的级距和税率，其中500元适用5％的税率应纳税25元，700元适用10％的税率应纳税70元，该纳税人共计应纳税95元。可见“超累”方式就是纳税人超过前一级距的课税对象部分适用较高的累进税率。上例若改为全额累进税率，纳税人的应纳税额则为1200元×l0％＝120元。

超额累进税率的特点是：

1．计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法；

2．累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的；

3．累进的名义税率与实际税率不一致，实际税率低于名义税率；

4．在累进级距的分界点附近不会出现税款增加额大于课税对象增加额的不合理现象。

比例税率是对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例。比例税率有可以分为统一比例税率和差别比例税率两类。

（1）统一比例税率，指一种税只设一个比例税率，所有纳税人都按一种同一税率纳税。

（2）差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要有：产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率；幅度差别比例税率。

什么是超额累进税率

超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。

我国在税费的缴纳上有着一定的规定和规律的，在使用个人和单位上也是根据实际情况进行上缴的，并不是千篇一律的。超额累进税率就是指的这一情况，主要是税费超出了一定的上缴标准。

法律分析：超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。

我国在税费的缴纳上有着一定的规定和规律的，在使用个人和单位上也是根据实际情况进行上缴的，并不是千篇一律的。超额累进税率就是指的这一情况，主要是税费超出了一定的上缴标准。

超额累进税率，是指应纳税额超过一定数，适用一定的税率。

超率累进税率，是指增值率超过一定税率，增值额所适用的税率。

超额累进税率：

（一）、个人所得税：

1 工资、薪金所得个人所得税计算：

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

（最多18字）