税收效率原则的定义

税收效率原则是指政府的征税活动应讲求效率，税收效率原则是西方财政经济学界所倡导的税收原则之一。税收效率原则要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进市场经济的发展或者最大限度地减轻对市场经济发展的妨碍作用。

税务机关及相关政府单位可以通过运用先进科学方法管理税务以节省管理费用，简化税收制度相关条例的制定和宣传，尽可能将税收执行的费用转化为税收管理的费用，从而提高税收经济的效率。



税收效率原则是什么

税收的效率原则税收活动应有利于经济效率提高的原则。

税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

如何理解税收的效率原则的内涵和要求

税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

税收的经济效率原则经济资源配置和经济机制运行的影响，要使税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。要提高税收经济效率，必须在有利于国民经济有效运转的前提下，一方面尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度；另一方面，尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。

税收本身的效率原则是指税务行政管理方面的效率，检验税收本身效率的标准在于税务支出占税收收入的比重。提高税收本身效率的途径有三：

一是运用先进科学方法管理税务，以节省管理费用；二是简化税制，使纳税人易于掌握，以压低执行费用；三是尽可能将执行费用转化为管理费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度。

税收效率的原则

税收本身的效率原则是指税务行政管理方面的效率，检验税收本身效率的标准在于税务支出占税收收入的比重。在征税过程中，一般总会发生两类费用：

一是管理费用，亦称“税务行政费用”。即政府部门在实施各种税收计划、征管各个税种过程中所支出的费用。具体包括：税务机关工作人员工资、薪金和奖金支出；税务机关办公用具和设施支出；税务机关在征税过程中因实施或采取各种方法、措施支付的费用以及进行及适应税制改革而付出之费用及由其他政府部门提供而无需支付的各种劳务等等。二是执行费用，亦称“奉行纳税费用”。即纳税单位和人在按税法纳税过程中所支出的费用；纳税人花申报税收方面的时间（机会成本）；纳税人为避税所花费的时间、金钱、精力等等。

亚当·斯密最早关注税收效率理论并予以阐述。他提出在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收入的。这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。一是税吏过多，不仅耗去相当部分税收作为税吏的薪俸，而且还在正税以外，苛索人民，增加负担；二是税收妨碍人民的勤劳和产业的经营，减少或破坏了可供纳税的基金；三是不适当的税收可能成为逃税的诱因，严惩逃税，又将引起倾家荡产违反了一般的正义原则；四是税吏的频繁访问和检查，这些虽然不会给纳税人带来金钱上的损失，但将会给纳税人带来不必要的烦忧。他提出的最少征收费原则，从降低税收征纳成本的角度、税收尽量减少对产业的不必要干预等角度，既涉及征税过程本身应注意的问题，也已经涉及税收与生产发展关系问题，是对于税收效率原则的高度概括。 税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。

现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：

（1）资源配置角度税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益。

（2）经济运行角度税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程。如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。

（3）税务行政角度在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小。