财务差额分析法

财务差额分析法是连环替代法的特殊形式，它利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。通过分析财务报表中有关科目的绝对数值的大小，可以判断公司的财务状况和经营成果。

具体分析方法为，在衡量某一因素对于一个经济指标的影响时，假定只有这一因素变动，而其余因素不变。接着确定各个因素替代顺序，按照这一顺序进行替代计算。最后将该指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。

财务差额分析法有一定局限性，它无法解释求出的数值大或小到了什么程度，也无法说明数值要达到多大或多小才合适，因此要结合其他分析方法，才能达到财务分析的目的。



差额分析法是什么

差额分析法也称绝对分析法，是连环替代法的特殊形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。。它通过分析财务报表中有关科目的绝对数值的大小，据此判断发行公司的财务状况和经营成果。

差额分析法有很大的局限性，它无法解释求出的数值大或小至什么程度，也无法说明数值以多大或多小为宜。而许多数值如营运资金和流动资产等，并不是越大越好，所以，不能仅仅满足于差额分析法，要结合其他分析方法，才能达到财务分析的目的。

差额计算法是什么？

财务差额分析法是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。

基本原理：

设F=A×B×C

基数F0=A0×B0×C0

实际F1=A1×B1×C1

A因素变动对F指标的影响：（A1-A0)×B0×C0

B因素变动对F指标的影响：A1×(B1-B0)×C0

C因素变动对F指标的影响：A1×B1×(C1-C0)

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法，包括连环替代法和差额分析法。

采用因素分析法时应注意问题：

1、因素分解的关联性。

2、因素替代的顺序性。

3、顺序替代的连环性。

差额分析法是不是不科学，或如何确认两因素的先后顺序

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问题描述:

财务分析中的差额分析法，Y=A*B,即测量A和B变化量对Y的影响程度。其计算公式如下（个人总结）：

T1 T2

A:A1 A2

B:B1 B2

A变化对Y的影响=（A2-A1）*B1

B变化对Y的影响=A2*(B2-B1)

具体事例如：

（1）净利润=所有者权益*权益净利率

T1 T2

Y:净利润 1000 1200

A:所有者权益10000 15000

B:权益净利率10% 8%

如上述的计算方法可得：

所有者权益对净利润的影响=（15000-10000）*10%=500

权益净利率对净利润的影响=15000*（8%-10%）=-300

上述两数再加，所以净利润的影响=500-300=200=1200-1000

（2）可如果净利润=权益净利率*所有者权益

T1 T2

Y:净利润 1000 1200

A:权益净利率10% 8%

B:所有者权益10000 15000

如上述的计算方法可得：

权益净利率对净利润的影响=(8%-10%）*10000=-200

所有者权益对净利润的影响=8%*(15000-10000)=400

上述两数再加，所以净利润的影响=400-200=200

可见无论是A、B的顺序最终计算的对Y的影响是相同的，但同时，按Y=A*B,或Y=B*A,计算出的影响数是不同的。难道两种计算都是对的？

或者说净利润=所有者权益*权益净利率，而不能是净利润=权益净利率*所有者权益

解析:

在这个问题上，实际上涉及了统计学上的数量指标和质量指标的概念。对于你题中开始处列出的公式，即“A变化对Y的影响=（A2-A1）*B1，B变化对Y的影响=A2*（B2-B1）”中，A属于数量指标，B属于质量指标。根据统计学原理，在对总量指标进行差额分析时，数量指标变动对总量指标的影响额应当使用基期质量指标，而质量指标变动对总量指标的影响额应当使用报告期数量指标。这里，需要强调的是，差额分析法是科学的分析方法。

对于例题中，总量指标为净利润，数量指标为所有者权益，质量指标为权益净利率，则：

1。净利润=所有者权益*权益净利率

2。所有者权益变动对净利润的影响额=（报告期所有者权益-基期所有者权益）*基期权益净利率

即你说的：A变化对Y的影响=（A2-A1）*B1

3。权益净利率变动对净利润的影响额=（报告期权益净利率-基期权益净利率）*报告期所有者权益

即你所说的：B变化对Y的影响=A2*（B2-B1）

4。所有者权益和权益净利率共同变动对净利润的影响额=所有者权益变动对净利润的影响额 权益净利率变动对净利润的影响额=报告期净利润-基期净利润

公式推导过程略。

注意，在使用差额分析法（另外，因素替换法等方法，也存在类似问题）对总量指标进行分析时，必须遵循上述原则和方法。如果混淆了数量指标和质量指标的区别，虽然计算出来的共同变动对总量指标的影响额一致（原因为数学原理），但是，两者各自变动对总量指标的影响额，就会产生错误。

你所说的“2002年的注册财务考试综合题中的一小问，标准答案选用的是净利润=所有者权益*权益净利率”，正是应用上述统计学原理的结果，你所假设的第二种方法，计算出来的结果是错误的。

上述回答可能比较难理解，花些时间体会一下，或许对你是有所帮助的。