消费税15个税目之烟的概述

消费税的15个税目中，烟是以烟叶为原料加工生产的产品，包括卷烟（即进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

其中，卷烟又分为“甲类卷烟”和“乙类卷烟”。根据《财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》规定，甲类卷烟是每标准条（即200支）调拨价格大于或等于70元（不含增值税）的卷烟。乙类卷烟是每标准条调拨价格小于70元（不含增值税）的卷烟。生产环节中，甲类卷烟消费税的从价税税率为56%，乙类卷烟消费税的从价税税率36%。甲、乙类卷烟的从量定额税率均为0.003/支。

根据《财政部、国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》规定，批发环节中，卷烟从价税税率为11%，并按0.005元/支加征从量税。

此外，雪茄烟的消费税税率为36%，烟丝的消费税税率为30%。



消费税税目包括哪些

消费税税目总共分为15种，分别为烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

税 目

子目

注 释

一、烟

1.卷烟

2.雪茄烟

3.烟丝

二、酒

1.粮食白酒

2.薯类白酒

3.黄酒

4.啤酒

5.其他酒

【关注】

（1）调味料酒、酒精不征消费税

（2）娱乐业、饮食业自制啤酒

（3）配制酒按白酒、其它酒

三、化妆品

包括成套化妆品

不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等

四、贵重首饰及珠宝玉石

包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税

五、鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品

六、成品油

包括汽油、柴油等7个子目

纯生物柴油免征；对成品油生产过程中，作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

七、摩托车

轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征消费税

八、小汽车

消费税征税范围15种

消费税征税范围的有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。

1.烟(包括卷烟、雪茄烟和烟丝)

2.酒

(1)本税目的征收范围包括白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)、黄酒、啤酒和其他酒(果木酒、药酒等)。调味料酒不征收消费税。

(2)对酒精不征收消费税。

(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

3.高档化妆品

(1)本税目的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

(2)对“普通美容、修饰类化妆品”不征收消费税。

(3)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。

4.贵重首饰及珠宝玉石

本税目的征收范围包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品(如钻戒)，以及其他贵重首饰和珠宝玉石(如珍珠、琥珀、珊瑚等)。

5.鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

6.成品油

本税目的征收范围包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目。

7.摩托车

8.小汽车

(1)本税目的征收范围包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车等3个子目，不包括大型商用客车和货车。

(2)电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。

(3)汽车轮胎不征收消费税。

(4)对货车不征收消费税；对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税。

【解释】超豪华小汽车，是指每辆零售价格为130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

9.高尔夫球及球具

本税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

【解释】对高尔夫车，不征收消费税。

10.高档手表

高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

11.游艇

12.木制一次性筷子

13.实木地板

14.涂料

15.电池

消费税纳税义务发生时间：

1.纳税人销售的应税消费品，纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分别确定：

(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

(2)纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

(3)纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。