受托方代收代缴税款规定的概述

受托方代收代缴税款规定指纳税人在委托受托方加工应税消费品时，受托方应当在完成加工后，以代收代缴的方式代替委托方先向税务机关缴纳消费税的相关规定。其中委托加工的应税消费品指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。而关于受托方代收代缴的消费税，按照《国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知》中第二条的内容规定，对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地税务机关发现的，则应由委托方所在地税务机关对委托方补征税款，受托方所在地税务机关不得重复征税。



受托方代收代缴消费税是什么意思？

消费税Consumption tax（消费行为税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

代征税款是税务机关按照国家法律、行政法规的规定，委托某些单位和个人征收税款的一种征收方式。

代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。

代收代缴是依照税法规定负有代收代缴义务的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。一般要代扣代收的税种有个人所得税,车船使用税,土地使用税,印花税等------而一般企业涉及的就是工资薪金的个人所得税了,如果所在企业有达到税法规定应缴纳工资薪金个人所得税的就要填写与之相关的报表,反之则不用填.

由受托加工方代收代缴消费税，他其实是一个怎么样的过程，代收代缴是什么意思？麻烦哪个高手通俗的讲下

委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是受托方，受托方承担的只是代收代缴的义务（受托方为个人、个体户的除外）。即加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。但是，纳税人委托个体经营者（个人和个体户）、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

【重点归纳】委托加工的委托方与受托方之间关系见下表：

受托方如何代缴消费税?要开发票吗？

不用开票

受托方，应提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。委托方用代扣代收税款凭证第二联入账。

代扣代收税款凭证一式三联：第一联为存根联，扣缴义务人留存；第二联为收据联，交纳税人作完税凭证；第三联为报查联，由扣缴义务人办理扣缴税款申报时送主管税务机关备查。

受托方代收代缴消费税的会计处理

1.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本

借：委托加工物资

贷：应付账款

银行存款等

2.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税

借：应交税费--应交消费税

贷：应付账款

银行存款等

受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）/（1－比例税率）