企业所得税网报注意事项

企业所得税网报的注意事项一般包括申报表的填写和税款的缴纳两个方面。

申报表的填写，企业需要严格按照申报表的指引及自身的实际情况填写数据，如税款所属期间填写季度或月度的期间；营业收入、营业成本栏目填写本年的累计数据等。同时从业人数、资产总额及国家限制禁止行业栏的内容也属于重要事项，能够影响企业是否可以享受小型微利企业税收优惠的减免。

而税款的缴纳方面，企业应当在提交申报表后立即缴纳款项，若企业因银行账户余额不足或其他原因无法即时缴纳税费的，以广东省电子税务局为例，也可以点击“税费申报及缴纳”模块的“清缴税款”项目，然后在跳转的页面中点击“立即缴款”选项并选择相应的支付方式缴纳税款。



企业所得税申报表填报注意事项

企业所得税申报表填报注意事项

不知道怎么填写企业所得税申报表填报的朋友们看过来，下面是我搜集整理的一些相关内容，欢迎阅读了解。

　 　弥补亏损直接填

企业发生的亏损可以在以后五年度内弥补，这是最简单不过的政策。企业应填报A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。

监控中发现，某企业A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第5行“前一年度”即2013年填报亏损600万，但其2013年度实际亏损额仅为100万元，该企业多弥补亏损500万元。进一步核查发现，该企业2010、2011、2012年度亏损额分别为200、180、120万元，企业2014年度总共可弥补亏损额为600万元，为图省事，全部填到2013年度。这样的填报错误不是一两家。

　 　行业填错

很多企业对A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”填写比较随意，若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但若享受固定资产加速折旧政策，则必须属于六大行业(今年再加四个行业)，若企业行业填写不正确，系统会认为企业加速折旧存在问题。

　 　工资为零

在对以工资薪金支出为扣除基数的相关费用(职工福利费、职工教育经费、工会经费等)监控中，发现大量企业超过限额扣除，进一步分析发现，大部分企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第1行“工资薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱工资都不发，就算真一分钱工资都不发，又哪里来的职工福利费?这些的'企业不在少数，他们认为“纳税调整表”没有纳税调整就可以不填，这是错误的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报相关数据。

　 　基本医疗保险填补充医疗保险

监控中发现，有的企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”超标未调整。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次。企业发生的基本医疗保险应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”。

政府补助填其他

监控中发现，有的企业A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而A101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零。对于一般企业来说，大多数不征税收入来源于政府补助，企业没有取得政府补助，怎么会有不征税收入，因此企业存在少计收入的嫌疑。经核实发现，企业将政府补助填入A101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。

还发现有少数企业将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。

　 　财务报表随意填报

现在各地税务机关都要求企业在报送年度申报表的同时一并报送财务报表。按照年度申报表填报说明，主表第1行至第13行金额应来源于企业财务报表中的利润表。监控中发现，很多企业财务报表“利润总额”远大于年度申报表主表第13行“利润总额”。经核实，大多数为企业财务报表填写错误，有的多写一个零，有的小数点点错，有的本期金额与上期金额填反……究其原因，税法对企业财务报表质量没有强制要求，填错又不涉及税款，又不会被处罚，因为企业对财务报表填报不重视。

　 　收入为负数

监控中发现，某企业A101010《一般企业收入明细表》第9行“其他业务收入”为-20万元，收入本来是增加利润，负数变成了减少利润。经核实，该企业其他业务成本为30万元，其他业务收入为10万元，企业将差额-20万元填入“其他业务收入”，不影响应纳税所得额。这样的企业不是个例，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入，“营业外收入”也有填为负数的，可能是企业汇总账上按照“营业外收支”记，遂将差额填入“营业外收入”。甚至发现个别企业主营业务收入也是如此填报。这样填报虽不会少缴税款，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。

　 　享受优惠不备案

监控中发现，很多企业享受了相关税收优惠，但没有进行备案。《国家税务总局关于发布&lt企业所得税优惠政策事项办理办法&gt的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第三条规定：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。”但根据《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》(税总发[2014]107号)第三条第十一款规定：“实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。”企业没有备案是不对的，但虽然没有备案，也可以补充备案享受税收优惠，因此企业不重视备案。

一不小心填串行

监控中发现，某企业A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第4行“职工教育经费支出”超标未调整，经核实，企业将职工福利费支出(第3行)错填入职工教育经费支出(第4行)，导致系统认为职工教育经费超标。这样的企业也不在少数，解释的理由多是行次太多看串行了。

不填该填的行次

监控中发现，一大型国有企业职工福利费超标2000多万元，税务人员很奇怪，这么大一家国企怎么会连这么点小政策都不知道。经向企业核实，原来企业将此超标的2000多万元填入A105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”。明明按照填报顺序超标的职工福利费应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”，企业却舍近求远填入别的报表，真让核查人员哭笑不得。

风险监控需要计算机识别，一旦不符合相关条件，就会被系统识别出来，出现上述情况，人工无法判断是否真正存在风险，只能向企业核实，增加税企双方负担。因此，企业在2015年度汇算清缴填报申报表时，一定认真填写，避免不必要的麻烦。

网上申报需要注意什么?

纳税人“网上申报”需注意事项

不少纳税人在《山东省地税局网上申报系统》进行业务操作、填写纳税申报表时存在着不规范问题，影响纳税申报质量。现将正确的操作规程和填报方法归纳如下。

一、网上申报系统的业务操作

完成一项纳税申报，通常情况下需要经过“填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询”五个操作步骤。

（1）“网上划款”问题，提醒您莫忘进行“网上划款”

部分纳税人只完成“填写申报表、正式申报”两个操作步骤，忘记“网上划款”操作，常常导致“申报成功、扣款不成功”。

山东省地税局规定：申报期逾期之后，申报税款不再允许进行“网上划款”，纳税人另需到税务机关纳税服务中心申报窗口办理划款业务，并从滞纳税款之日起按日加收万分之五滞纳金，滞纳金按照《企业所得税法》的规定不允许税前扣除。

另外，部分纳税人正式申报、网上划款的间隔时间太长，正确的操作习惯是“当天申报、当天划款”，却因存款不足影响当天划款的，纳税人应及时存足税款，最迟第二天完成“网上划款”操作。

（2）“申报查询、划款查询”问题，提醒您莫忘进行“申报查询”、“划款查询”

部分纳税人完成“网上申报”正常操作，却忽略进行“申报查询、划款查询”，常常导致“部分税种应申报却未申报”、“应划款却未划款成功”问题。

“申报查询”可帮助您确认“应申报税种、应申报财务报表”是否申报完整，申报的税额是否正确，逾期申报将进行违法违章处罚。

“划款查询”可帮助您确认“应扣缴税款”是否扣款成功。

目前纳税人的开户银行“扣款截至日期”不尽相同，需要纳税人及时进行“划款查询”，确保划款成功，避免被加收税收滞纳金。

（3）“涉税通知”定期发布涉税信息，提醒您莫忘“查看涉税通知”

登陆《网上申报系统》后，在首页“通知内容”栏中税务机关会定期发布涉税通知，详细告知您本月申报期需要关注事项、税收政策，但不少纳税人往往忽略查看“涉税通知”，导致税务部门的相关事项、相关政策不能及时收悉，影响到纳税申报的质量。

（4）扣缴个人所得税的补录，提醒您莫忘“及时补录”

个人所得税采取“全员全额明细申报”的纳税人，当月申报时需打开“填写申报表－代征代扣－扣缴个人所得税补录”模块，如果提示“xx年xx月个税申报失败”，这表示该月“明细文件上传”失败，需要仔细修改原个税模板，修改正确后，在“扣缴个人所得税补录”模块中完成补录操作。

（5）“财务报表”问题，提醒您莫忘“按期报送”

财务报表分“月报表、年报表”，其中“月报表”应在每月15日前申报完毕，“年报表”应5月31日前申报完毕，逾期将进行违法违章处罚。

每年1月15日、4月15日、7月15日、10月15日前，需要将当季度各月份的《财务报表》、《纳税申报表》各打印一份，加盖公章后，送至地税部门纳税服务中心进行签收，逾期将进行违法违章处罚。

二、纳税申报表的填报

（一）营业税纳税申报表

1、建筑施工企业被代扣代缴营业税后，须在当月月末持“代扣代缴税票”到地税部门纳税服务大厅申报窗口进行补录，保证次月纳税申报能被抵扣。

次月申报期，纳税人填写《建筑业营业税纳税申报表》时，第2列“应税收入”栏，应填报包括“被代扣营业收入”在内的全部收入；第16列“已缴本期应纳税额”栏，填写代扣代缴税票上被代扣代缴的营业税；第20列“本期期末应缴税额”栏，则是“全部应缴营业税”扣除“被扣缴营业税额”后的余额，是本期实际应缴纳的营业税。

2、纳税人在税务机关代开发票缴纳了营业税，代开发票开具的“营业收入”及“营业税额”需在次月进行纳税申报

次月申报期，纳税人填写《营业税纳税申报表》附表时，“应税收入”栏，应填报包括“代开发票开具的营业收入”在内的全部收入；“已缴本期应纳税额”栏，填写代开发票预缴的营业税；“本期期末应缴税额”栏，则是“全部应缴营业税”扣除“代开发票已预缴营业税”后的余额，是本期实际应缴纳的营业税。

（二）企业所得税纳税申报表

单位纳税人企业所得税如果采取“核定应税所得税率征收方式”或“定额征收方式”的，发现《企业所得税预缴申报表》、《企业所得税年度纳税申报表》由“B表”变为“A表”，导致无法进行申报情况时，应及时与分管地税分局联系，由地税部门税收管理员在《山东地税网上申报系统监控平台》进行同步，纳税人过10分钟再次登陆，《网上申报系统》就恢复正常。

《企业所得税预缴申报表》应按月或按季进行申报，该表“本期金额”，反映“当月数”或“当季度数”，如2010年6月当月数或2010年2季度“当季度数”；该表“累计金额”，则反映“当年累计数”，是计算应纳所得税额的依据。

申报容易出现的问题：申报的税款所属期不连续，中间有中断，如某月或某季度未申报，出现这种情况时，纳税人需到地税部门补报；“累计金额”列中的“营业收入、营业成本、利润总额”三栏未填报当年累计金额，导致计算的企业所得税不正确；“累计金额”列中的“实际已缴所得税额”应填报前期已累计预缴的企业所得税额，如“少报”将影响到下季度或年度申报数据的准确；还有纳税人填报的“营业收入、营业成本、利润总额”与《利润表》不一致，存在延迟预缴企业所得税问题。

（三）印花税纳税申报表

自2010年5月起，印花税采取核定征收方式后，《印花税纳税申报表》1至10行将区分10类印花税应税合同，由纳税人根据当月实际业务分别进行申报，印花税应税收入应填写在“第3列”中，系统会自动计算出印花税税额。

纳税人如果发现1至10行无法按“核定征收方式”进行申报，则需联系地税主管分局的税收管理员重新进行印花税“税种核定”，为您添加上适合的印花税税目后，您就可正常申报了。

当您初次注册登记或实收资本增加，需按照“营业账簿（记载资金的账簿）”这个税目，依照万分之五计算缴纳印花税，无该税目的，也请联系主管税收管理员为您添加。

（四）私营独资和合伙企业个人所得税纳税申报表

从2010年起，私营独资或合伙企业的投资者在申报个人所

得税时，不再以“企业纳税识别号”进行申报，而是以“自然人注册纳税识别号”进行申报。也就是说：私营独资和合伙企业须分别用两个纳税识别号进行申报，“企业纳税识别号”用于申报《营业税申报表》、《附加税申报表》、《印花税申报表》、个人所得税全员全额申报等；“自然人注册纳税识别号”用于申报个人所得税。需网上申报划款的，则须用这两个不同的纳税识别号分别与开户银行签署《税库联网报税协议》，有的银行需分别开设独立帐户。

（五）土地增值税纳税申报表

房地产开发企业如须申报两个以上土地增值税税率的，则《网上申报系统》只能进行一个土地增值税税率的申报，另一个土地增值税税率需要单独到税务机关纳税服务中心进行申报，原因是《网上申报系统》只支持“一次申报”。例如《网上申报系统》申报了适用2％的土地增值税，则适用3％的需到税务机关纳税服务中心申报窗口申报。

申报存在的问题：部分纳税人采取“倒挤收入”的办法进行申报是错误的，导致税务部门“税收预警”系统提示“营业税申报收入与土地增值税申报收入不一致”。

（六）财务报表的年报

（1）2009年度《资产负债表》年报：实际上就是纳税人已报送的2009年12月份《资产负债表》月报表，只需重新录入一遍。企业报送的年度报表如需注册会计师审计的，年度报表应为审计后的数据。

（2）2009年度《利润表》年报：分为“本年数”和“上年数”两列。其中 “本年数”实际上就是纳税人已报送的2009年12月份《利润表》月报表中的“本年累计数”； “上年数”实际上就是纳税人已报送的2008年12月份《利润表》月报表中的“本年累计数”。企业报送的年度报表如需注册会计师审计的，年度报表应为审计后的数据。

（3）现金流量表（适用于大企业）、利润分配表（适用于大企业）：按照年末累计数进行填报。

（4）执行《小企业会计制度》的，需报送“资产负债表年报（适用于小企业）、利润表年报（适用于小企业）”两张年报表

执行《企业会计制度》的，需报送“资产负债表年报（适用于大企业）、利润表年报（适用于大企业）、现金流量表（适用于大企业）、利润分配表（适用于大企业）”四张年报表

（5）执行《小企业会计制度》与《企业会计制度》需要相互变更的，纳税人应在每年12月份向税务机关提出申请，由税务机关依照相关规定进行变更，年度中间不允许变更。