实际利率法摊销公式

实际利率法摊销公式：

1、按照实际利率计算：利息费用=期初债券的购买价款×实际利率。

2、按照面值计算：利息=面值×票面利率。

3、在溢价发行的情况下的计算：当期溢价的摊销额=按照面值计算的利息-按照实际利率计算的利息费用。

4、在折价发行的情况下的计算：当期折价的摊销额=按照实际利率计算的利息费用-按照面值计算的利息。

注意：期初债券的账面价值=面值 尚未摊销的溢价或-未摊销的折价。

实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。



实际利率法摊销公式

实际利率摊销法下：

根据初始确认的账面价值确定摊余成本，摊余成本*实际利率等于本期实际摊销数额。下期摊余成本=上期摊余成本—应收利息（按票面价值和票面利率计算） 利息费用（上期摊余成本与实际利率的乘积），每期调整摊余成本和每期实际摊销数额。

以购入(发行)时的市场利率乘以每期期初债券投资(负债)的现值，即账面价值，求得该期的实际利息收入(用)，此项利息收入(费用)与实际收到的利息之差，即为当期溢价或折价摊销额。用公式表示：当期利息该期期初债券投资市场：

二收入(费用)一(负债)账面价值“利率 溢价 当期收到(付出)利息 当期利息 摊销额一或当期应收(应付)利息一收入(费用)折价

当期利息 当期收到(付出)利息摊销额一收入(费用)一或当期应收(应付)利息实际利率法下，债券溢价与债券账面价值逐期递减，利息收入(费用)也相应递减，而溢价摊销却逐期增加；如果折价发行，债券的账面价值逐期递增，则利息收入(费用)也相应递增，折价摊销也逐期增。

实际利率的计算公式是什么？

算法实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下：

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息注意: 期初债券的账面价值 =面值 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。首先计算实际利率，（59×5 1 250）/（1 R）^5=1 000，得出R=9.09%，此时不编制“实际利率法摊销表”。

1.购入债券，分录如下：借：20×0年1月1日，持有至到期投资——成本 1250贷：银行存款1 000持有至到期投资——利息调整 250；

2. 20×0年12月31日，按照实际利率法确认利息收入，此时，“持有至到期投资”的账面价值=1 250－250=1 000，分录如下：借：持有至到期投资——应计利息1 250×4.72%=59持有至到期投资——利息调整借贷差额=31.9贷：投资收益1 000 ×9.09%=90.9；

3. 20×1年12月31日，按照实际利率法确认利息收入，此时，“持有至到期投资——成本”借方余额=1 250，“持有至到期投资——应计利息”借方余额=59，“持有至到期投资——利息调整”贷方余额=250－31.9=218.9，因此，其账面价值=1 250 59－218.9=1 090.9，实际上账面价值可以根据“持有至到期投资”的总账余额得到，借：持有至到期投资——应计利息 1 250×4.72%=59持有至到期投资——利息调整借贷差额=40.16贷：投资收益1 090.9×9.09%=99.16；

如何采用实际利率法确认投资收益和利息调整摊销?

按摊余成本*实际利率与票面金额*票面利率的差摊销

一、初始确认

1、溢价时

借：持有至到期投资-面值 

借：持有至到期投资-利息调整 

贷：银行存款 

2、折价时

借：持有至到期投资-面值 

贷：持有至到期投资-利息调整

贷：银行存款

二、各期处理：

溢价时

借：应收利息 

贷：持有至到期投资-利息调整

贷：投资收益 

注意，每期对利息调整账户冲减后，下期按面值 最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率，计算摊销额。溢价买入的情况下，以后各期摊销的利息调整金额会越来越小。

特点

1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

以上内容参考：百度百科-实际利率法