财务内部监督的作用

财务内部监督的作用为：通过会计核算、会计检查、会计分析、会计考核等方法来保证会计工作正常有序，保证会计信息真实可靠。内部监督就是由各单位的会计机构和会计人员对本单位实行的会计监督，简称内部监督。这些单位的会计机构和会计人员就是内部监督的机构与人员。

健全企业内部会计监督制度，建立内部控制制度的关键就是贯彻不相容职务相互分离原则，参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。



如何发挥财务人员的内部控制作用

市场经济快速发展的推动作用下，企业间的竞争越来越激烈。这时候，企业内部的管理变得尤为重要。因此，为了加强企业的市场竞争力，让企业在新的经济体制下更好的发展，必须对企业的内部管理进行强化。而会计人员在企业的内部管理中发挥着控制作用。

　

一、会计在企业内部控制中存在的问题

第一，企业的经济目的造成的限制。任何企业都是以营利为第一目标的，因而会计在发挥其内部控制作用时会因为这个目标而受到制约；

第二，无法针对特定的业务。会计人员的内部控制作用针对的是整个企业的运营，因此，当业务出现特殊情况时，会计的控制作用可能会失效，这就要求企业的会计内部控制制度需要不断地被完善；

第三，缺少“自控”和“他控”，内外监督的体制不够完善会计人员的内部控制作用就无法发挥出最好的效果；

第四，会计人员的自身素质与职业素养不够高；

第五，对可能会影响到会计人员发挥其内部控制作用的因素考虑的不够全面。

二、会计人员在企业中具有控制作用的原因

（一）财务管理在企业中的核心地位

对于任何一个企业来说，企业资金都是最重要的，因而，对财务进行管理的会计人员自然也就在企业中发挥着控制作用。一个企业的财务管理会在企业的生产与经营过程中全程参与，会计人员需要对企业的所有经济业务进行监督与核查。会计人员对财务的管理以及在业务经营上的全程参与为会计人员在企业内部发挥控制作用奠定了基础。此外，财务管理本身所具备的监督作用，也能反映出会计对企业的控制作用，这是由于财务管理的监督作用与财务管理是同时作用。企业的业务经营与企业内控作用的的结合是企业内控作用的强调重点，在企业的管理过程中，内部控制是一个很重要的部分。它不仅对企业的生产经营的各个环节进行着监督与管理，其自身的存在也是企业的一种生产经营。这种内控作用与企业经营的高度结合，是企业实现效益目标的强大依靠。财务的监督作用可以对企业起到调节、促进、控制和指导的作用。调节和指导作用的实现是通过引导人们按照合理与合法的路径进行经济活动，促进与控制则是通过给予支持以及制约来保证经济活动的规范性。企业的会计人员对企业的所有员工都有着经营上的责任，因此会计人员在对企业的业务经营进行记录与确认核查时，必须保证数据的真实可靠，让企业最真实的运营状况得到最全面的反映。另外，企业的会计人员还得帮助企业的经营者在企业内部制定适当的控制管理体系以及激励了政策，执行好管理与经营上的各种有效政策，尽最大的努力为企业的经营者争取经济利益。

（二）会计人员有着专业素养和进行内部控制的便利条件

会计人员在对企业的财务管理进行监督与核查的过程会让他们对企业的经营状况有很清晰地了解，并可以利用自己的专业素质为企业在经营上的不足之处提出改进意见。这些为会计人员对企业进行内部控制提供了有力的条件。由此可见，企业会计专业素养的好与坏也就间接的影响到了企业管理的完善程度与企业的经济效益。因此，作为一名专业的企业会计，必须具备对企业信息进行全面了解、整理的能力以及对企业内部控制的分析能力，还需要衡量好会计的内部控制所发挥的效能。这些专业能力能为会计人员执行企业的内部控制提供最有力的支持。

三、分离会计控制权是会计人员进行内部控制的基础

（一）企业内部控制作用效果的保证需要确定会计人员与企业内的其他员

工不存在利益关系。即是说，会计人员应该在人事或者是经济方面独立于其他的员工。企业会计人员需要负责整个企业，不管是领导者还是工作者的利益，因此会计人员应该协调好他们之间的利益平衡。如果会计人员的工作是在企业经营者的领导下进行，那么企业财务信息的搜集和整理工作便无法独立于经营者了。其自身所发挥的监督与控制作用就会受到限制，甚至还可能给自身带来风险。由此可见，会计人员对企业进行内部控制作用需要在分离会计控制权的基础上实现。

（二）会计控制权是会计人员在对企业进行财务管理时所拥有的权力，它包括的内容有很多，比如：

产权界定权、投资策划权、会计选择权、收益反映权、会计制度的制定与实施等。将企业的所有权与经营权进行分离，会让企业拥有两个企业控制主体，既企业的所有者和经营者。企业所有者负责的只是企业的盈亏状况，而不会参与到企业的管理中去，而企业经营者只负责企业的经营与管理，而不负责经营管理下可能产生的风险。在这种企业制度下，企业的所有者无法对经营者实施有效的控制。而会计人员也需要在经营者的领导下工作这一情况，导致了企业所有者进一步地流失掉对企业的控制权。因此，为了让企业所有者对企业的控制权得到强化，会计人员的权力必须与企业的控制权相分离。

（三）分离会计控制权这一举措的最大目的就是保证会计人员的独立性

这种独立不仅可以让会计人员避免掉对领导进行监督的尴尬，也能让会计相对独立的执行其内部控制作用，这也是会计人员的内部控制作用取得好效果的必要条件，同时，会计信息质量的保证需要确保所依据信息的真实与客观。而信息的真实与客观则要求会计人员保持独立性。而独立性得到了保证，会计人员就不会发生职业能力上的偏差，从而避免了信息中主观意识的掺入。这种主观意识主要来自于会计人员的风险意识。会计信息的真实性不仅影响着领导层对企业技能经营状况的了解，也影响到了企业经营上的重大决策。另外，会计人员应该做到将主观意愿与对企业的建议分开，这样不仅可以避免影响到企业领导层的决策，也能避免会计信息的失真。

四、加强会计内部控制作用的有效建议

（一）加强企业内部控制制度的管理

企业内控制度管理的加强可以从三个方面来实现。

第一，构建严密的内控体系。可以将内控体系分三个层次来实现，首先是将相互牵制与制约的制度融入到企业“供产销”的全部过程中，用“防”来监督；其次是进行事后监督，也就是会计人员对各项业务进行周期性的审查，用“堵”来监督；然后就是建立一个专门的审查委员会，这个委员会由领导层直接控制，以此将其与其他需要被审查的部门隔离开来。

第二，对于会计人员的内部控制所采取措施的执行程度进行核查，并针对企业的实际情况制定激励政策来强化内控作用。

第三，完善企业间的沟通系统，让会计人员的内部控制作用可以从内部员工的身上得到反馈信息，这样，会计人员在进行内部控制作用时，也受到了外部的监督，会计人员的内部控制作用就可以发挥最大的效果。

（二）将会计的内控作用与企业的管理制度结合起来

第一，将会计人员的内控作用与社会审计制度结合起来，这样不仅有利于社会审计制度对企业的内控作用进行更确切的评价，也利于它在内控作用的执行上提出好的建议。

第二，内控作用与企业内部审计结合起来，可以让企业的财务管理制度更加的完善，让审计部门的自觉性得到提高，同时避免企业内部审计的失控。

第三，内控作用与经济责任制结合起来，可以让企业的会计人员更深入的衡量、考查与评价企业生产管理的业绩，达到提高企业经济效益的目的。

（三）不断的完善会计人员的内控制度

制度在执行的过程中不断被改进与完善，才能达到持续发挥作用的目的。制度之间产生冲突是不可避免的事情，在长时间的经验积累下，总会找到解决的办法。内控制度虽然在企业的财务管理中发挥着重大的作用，但也难免与企业的

其它管理制度存在分歧。只要问题出现，会计人员都应该认真思考目前的内控制度所存在的不足，并尽力将其完善。经过完善后，内控制度与其他管理制度一定会有更好的兼容性，从而更好的发挥其内部控制的作用，企业也可以更好的运营。

五、结束语

一个企业的内部运营良好，可以让企业拥有更大的市场竞争力，这在市场竞争激烈的当今社会是非常重要的。因而，企业应该重视会计人员在企业内部所拥有的控制能力并让它们得到最好的发挥，让企业在会计人员的内部控制作用下更好的发展。而如何让会计人员在企业内部发挥好控制作用，也是企业应该好好思考的问题。针对这个问题，文中也提出了几点建议，希望可以帮助到大家，让会计在企业中更好的发挥内部控制作用。

财务监督职能的主要内容

财务监督职能的主要内容：

1、全面负责财务部门日常管理工作；

2、制定公司各项财务规章制度，并监督执行；

3、制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，制定年度、季度财务计划；

4、负责公司全面的资金调配，成本核算、会计核算和分析工作；

5、负责编制及组织实施财务预算报告，月、季、年度财务报告；

6、组织财会人员正确、及时、完整地处理账务，办理现金收支和银行结算等业务，及时进行账务登记；

7、组织实施公司财务审计和会计稽核工作；

8、加强财务监管，认真履行财务收支审批手续和费用报销制度，正确合理调度资金，保证日常合理开支需要的正常供给；

9、负责公司进出口账务管理。

会计的监督职能主要包括：

1、对原始凭证进行审核和监督。

2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正。

3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。

4、对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正。

5、对财务收支进行监督。

6、对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。

7、对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督等。

会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

浅析在财务管理中加强会计监督的几点思考

1、会计监督在财务管理中的重要作用

1.1有利于维护正常的社会经济秩序

现阶段，实施会计监督的作用主要体现在保障国家宏观调控所需经济信息的真实性和可靠性，有助于维护正常的社会经济秩序和维护企业的投资者、债权人及其他利益集团的合法权益，提高企业经营决策的准确性和可靠性。

1.2有利于促进单位严格遵守法律法规

财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。

1.3有利于强化单位内部的经营管理

会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进各单位改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。

2、会计监督面临的形势及存在问题

2.1法律、法规不健全，有些条款缺乏可行性

相关的法律、法规不健全，有些条款缺乏可行性，其严肃性和权威性得不到尊重。如《会计法》中规定：“对严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，情节严重的，给予行政处分；给单位财产造成重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这样的规定是有道理的，必要的，但缺乏可行性。因为实际工作中，面对企业管理当局违法或违规行为，会计人员如果知情不举，就会违反会计法要负法律责任；如果向有关部门举报，日后又有可能受到管理当局的打击报复，从而把会计人员摆在了一个进退维谷的尴尬位置。在自身利益的驱使下，对多数会计人员来说这样的规定缺乏实际可行性，从而也就失去了法的严肃性。又如，《会计法》中，将保证企业会计资料和提供会计信息的合法性、完整性和真实性，即会计责任同时赋予了单位行政领导人和会计人员，这种将一种责任同时放在多个主体的做法，在实践中必然会造成谁都负责任，谁又都不负责任的结果。

2.2会计基础工作不规范

会计基础工作不规范，使会计监督工作失去了可靠的物质基础。财政部十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章制度，用以规范会计基础工作，但是由于单位领导重视不够，会计人员素质不高并忽视学习，有意违纪等等原因，使得许多单位会计基础工作极不规范，比如，科目设置不符合规定，随着用制会计记账凭证，记总账时，不记发生额；只记余额，结账不符合要求，财务报告数据不真实，不按要求定期对账，“无形资产”人账问题，对科目的区别、理解不清晰等等方面。这样势必造成该单位账目混乱，数据失真，财产不实，建立在这样基础之上的会计监督，势必是形同虚设，缺乏可信度。

加强企业内部会计监管，做好基础工作。在实际工作中，有些企业建立了相应的内部监督制度，但是这些制度如“一纸空文”，根本没有得到落实和贯彻，造成内部管理失控。因此，企业的负责人和财会人员应该意识到财务监管的重要性，认识到会计监管是会计工作的重要补充：会计监管应该展开全方位的调查，建立和健全切合企业实际的会计监管制度，以适应企业经济活动的要求．科学的规范企业会计工作。

3.加强企业经营管理的措施

3.1强化经营者的管理理念

在现代市场经济条件下，经营者应强化经营管理观念：首先，要树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业经营管理的基础。其次，要树立财务风险观念，充分利用财务杠杆的积极作用。最后，要树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”，是企业成长的动力。关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

3.2练好企业生产经营的“内功”

21世纪的竞争，归根结底是人才的竞争。企业要根据产业的发展重点、未来的发展方向，确定企业经营管理人才培养重点，完善培养机制，不断改进培训内容和方法，借鉴先进的教学模式，注重学习现代管理知识和先进管理经验．不断提高企业经营者的管理水平；加大企业对投资、融资与资本运营能力的培养，加强对经营活动融资和优化资本结构的资源整合，满足企业转型发展的需要。

3.3加强对企业资源的控制

要制定严格的生产、销售、成本、人员管理责任制，尽可能降低企业生产运营成本，提高管理水平和生产效率，提高企业的市场竞争力，提高企业经营效益；要进一步规范财物管理，搞好日常经济考核工作，打紧开支，开源节流，进一步抓好催收清欠工作。

全力推进精细化管理，构建严密高效的成本管理体系；夯实、完善基础管理，向管理要效益、要信誉、要品牌和影响力。

3.4高度关注企业经营风险

在承接项目前，从市场风险到政策风险，从支付信誉到支付能力，都要认真进行风险评估，提前进行防范。要密切关注各自行业的变化，准确把握市场动向，做好预测与预警，积极化解因金融危机带来的冲击。另外，还要努力捕捉和把握难得的发展机遇，在“危”中求“机”。