跟踪审计对工程造价的有效控制

在建设工程项目管理中的造价控制，除设计阶段外，在施工阶段如何有效进行工程施工现场签证价格的控制，是造价控制的重要环节，也是各级管理部门和建设项目业主比较关注的问题。由于现代建设工程投资规模较大，技术含量不断提高，建设周期长，设备材料型号规格多、价格变化快，工程合同不可能对整个施工期间可能出现的情况作出完整的预见和约定。此外，在实施过程中，由于主客观条件的变化也会给整个施工过程带来不确定的因素。因此，在整个施工过程中都会发生现场签证而最终以价格的形式体现在工程结算中。笔者多年来从事多项工程施工阶段全过程造价控制以及审核了许多类型工程的结算，存在着许多问题，因此认为很有必要对施工现场签证价格及内容进行有效的控制和规范。

跟踪审计施工现场签证存在的主要问题

现场工程量计价签证人员对造价管理控制意识淡薄。现场业主代表不重视现场签证，缺乏造价管理控制意识，有的对签证工作既不负责任也不认真，未经核实就随意签证，往往因签证内容与实际不符而造成不必要的经济损失。

现场计价签证人员对定额费用组成缺乏了解。现场签证人员不了解定额费用组成，对定额中的各项费用项目的概念混淆不清，有些签证把不该计取费用的内容列入直接费，从而增大了工程造价。

对设计缺乏有效约束。有的图纸节点设计不够详细，做法说明不够全面，设计过于粗糙，局部用料计算不合理，设计环节经济控制深度不够，没有进行多方案论证。另外，设计过分考虑了建筑物整体外观形式的美观，只重视美观性，忽视经济性，因此给签证工作带来很大的麻烦，

有些工程用料越来越高档，未考虑成本核算。同一工程内容签证重复。此类签证尤其在修改设计或隐蔽工程中较为多见（如钢筋只计增，不计减等）。

监理单位对工程材料验收时不够认真。部分材料验收质保书、合格证、规格、型号不一致，监理单位验收时不够认真。造成批次不符，或规格不符合设计要求。

现场签证日期与实际不符。当遇到问题时，双方是口头商定而不及时签证，事后才突击补办签证手续，有些承包商故意把完成工程量的时间往后推，在签证日期上做文章，以获得不合理的利润。

如何有效完善和控制现场价格的签证

导致现场签证出现漏洞，既有人为因素也有可变因素的影响。笔者长期从事工程项目结算审核工作，从中体会到把现场签证价格合理地控制好，必须增强现场签证的控制意识，提高现场签证人员的业务素质，加强职业道德教育，把好签证内容关。对于较重要的建设项目，应由造价工程师从立项、签订合同、现场管理、工程款支付、工程预结算、财务决算等全过程参与，以便使工程造价在整个项目建设过程中得到有效控制。

在施工阶段对现场签证应采取一些必要的控制措施，这些措施主要有组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。

组织措施。建立机构，制定制度和运行机制，明确监督和控制人员任务和职责，不断完善项目管理组织保证体系，业主项目管理班子应对项目的投资控制方面进行跟踪管理。要达到有效控制，必须不断提高签证人员的业务素质，在运用组织措施时，应处理好以下几点：

（1）现场签证必须有三方主体（业主、监理、施工）代表签字，对于签证价格较大或大宗材料单价，必须施工前有市场调查，并取得一致后方可入场并签证。

（2）凡工程量清单中有相关项目，不须再另行签证。

（3）现场签证的内容、数量、项目、原因、部位、日期、结算方式、结算单价等要明确。

（4）现场签证一定要及时，业主及监理人员应熟悉合同的相关条款及施工方的报价书，不应拖延到结算时才补签，对于一些重大的现场变化，还应及时拍照或录像，以保存第一手的原始资料。

（5）签证要一式五份，各方至少保存1份原件，避免自行修改，为结算时提供真实可靠的凭据。

（6）签证单应编号归档，在送审时，统一由送审单位加盖“送审资料”章，以证明此签证单由送审单位提交给审核单位的，避免在审核过程中，各方根据自己的需要自行补交签证单。

技术措施。技术措施是多方面的，主要是重视抓好四个环节：

（1）限额优化设计环节。对一些重大的设计或施工设计的修改要限额优化，应首先征求业主单位的同意，必要时应组织论证，寻求通过完善设计，并从施工、材料、设备、管理等多方挖潜以节约工程费用。

（2）材料采购环节。材料设备采购要“货比三家”，以质量价格比选定供应方，同时各施工期的材料价格发生市场变化也应有相应记录。

（3）工程延误环节。在工程实施过程中主要分部分项工程的实际施工进度，工程主要材料、设备进退场时间及业主原因造成的延期开工、暂停开工造成工期延误的签证，在建设工程结算中，同一工程在不同时期完成的工作量，其材料价格也不同，工程量的增加是否对工期产生顺延要明确以免在结算时发生扯皮现象，主要看延误的是否是关键工序，是否影响总进度。

（4）隐蔽工程环节。隐蔽工程签证是指施工完以后将被覆盖的工程签证。此类签证资料一旦缺少决算就难以反映工程实际情况。

经济措施。工程施工期间，由于场地变化、业主要求、环境变化等可能造成工程实际造价与合同造价产生差额的各类签证，主要包括业主违约，非承包商引起的工程变更及工程环境变化，合同缺陷等。因其涉及面广，项目繁多复杂，要切实把握好有关定额、文件规定，尤其要严格控制签证范围和内容。对已完工程计量，支付款复核，进行投资计划与实际值比较，造价控制分析和预测，排除投资风险，力求使工程实际投资不超过计划投资。主要内容有：延误赔偿和索赔处理相关签证、材料价格的签证、分清直接费和独立费。

合同措施。合同措施着重要抓以下几点：

（1）按合同条款支付时，要防止过早过量签证，对合同变更补充协议签认要严慎，工程技术单签证要依合同相关条款来衡量，相互制约，预防无限扩大。

（2）设计变更或施工图有错误，而承包商已经开工、下料或购料。此类签证只需签变更项目或修正项目，原图纸不变的不要重复签证，已下料或购料的，要签写清楚材料名称、半成品或成品、规格、型号、数量、变更日期、运输情况、到场情况、有无回收或代用情况等。

（3）停工损失。其包括由非承包商责任造成的停工或停水、停电超过规定的时间范围；对造成的窝工、材料租赁、机械租赁等停工的损失；由于业主资金不到位，致使长时间的停工造成的损失。双方按合同规定的时间内以书面形式签认停工的起始日期，现场实际停工工日数与工日单价，现场停工机械的型号、数量、规格、单价等，租赁内容、数量、单价等，并列明细表。对于定额没有规定，如何界定和补偿，应根据不同的工程实际情况或参考相同类定额和有关规定来作补偿。

总之，对现场签证价格有效的控制看似简单，其实也并不简单，整个控制过程也是一个系统工程。只有建立起职责明确的组织机构及有效的运行机制，通过技术措施、经济措施及合同管理，切实从具体工作做起，规范现场签证，做到事前控制，才能起到事半功倍的效果。

什么叫工程跟踪审计？目的是什么？要做哪些工作？和监理有什么区别？

一.工程跟踪审计：指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。

二.工程跟踪审计的目的：目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

四.工程跟踪审计和监理有3点不同：

1.两者的作用不同：

（1）工程跟踪审计的作用：全面促进和提高建设单位管理水平；促进监理各尽职守，完成本职工作；通过跟踪审计，促进招投标市场规范。

（2）监理的作用：根据法律法规、工程建设标准、勘察设计文件及合同，在施工阶段对建设工程质量、造价、进度进行控制，对合同、信息进行管理，对工程建设相关方的关系进行协调，并履行建设工程安全生产管理法定职责的服务活动。

2.两者的工作性质不同：

（1）工程跟踪审计的性质：一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。

另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。

（2）监理的性质：工程监理单位是建筑市场的主体之一，建设工程监理是一种高智能的有偿技术服务。在国际上把这类服务归为工程咨询（工程顾问）服务。

我国的建设工程监理属于国际上业主方项目管理的范畴。

3.两者的特点不同：

（1）工程跟踪审计的特点：从静态向动态转化；从事后审计向与事前、事中相结合。

（2）监理的特点：服务性，科学性，独立性，公平性。

跟踪审计有什么好方法

‍审计跟踪提供了实现多种安全相关目标的一种方法，这些目标包括个人职能、事件重建、入侵探测和故障分析。个人职能审计跟踪架构个人职能（individual accountability）审计跟踪是管理人员用来维护个人职能的技术手段。

如果用户知道他们的行为被记录在审计日志中，他们就不太会违反安全策略和绕过安全控制措施。逻辑访问控制是用于限制对系统资源的访问，允许用户访问特定资源意味着用户通常要通过这种访问完成他们的工作。当然，被授权的访问也会被滥用，这种情况下审计跟踪就能发挥作用。当无法阻止用户通过其合法身份访问资源时，审计跟踪就可以用于检查他们的活动。

比方说人事部的某员工需要访问他们所负责的员工的人事记录，通过审计跟踪发现该员工对人事记录的超常打印，这也许意味着盗卖人事数据。再比方说某工程师需要通过使用计算机来设计新产品，通过审计跟踪发现在该工程师在设计结束前通过调制解调器进行了可疑的对外通信，这可以用来协助调查公司的专利数据被非法泄漏给其它公司的事件。事件重建事件重建（reconstruction of events）在故障发生后，审计跟踪可以用于重建事件。

通过审查系统活动的审计跟踪可以比较容易地评估故障损失，确定故障发生的时间、原因和过程。通过对审计跟踪的分析通常可以辨别故障是操作引起的还是系统引起的。例如，当系统失败或文件的完整性受到质疑时，通过对审计跟踪的分析就可以重建系统、用户或应用程序的完整的操作步骤。

在对诸如系统崩溃这样的故障的发生条件有清晰认识的前提下，就能够避免未来发生此类系统中断的情况。而且，在发生技术故障（如数据文件损坏）时，审计跟踪可以协助进行恢复（通过更改记录可以重建文件）。入侵探测入侵探测（intrusion detection）如果用审计跟踪记录适当的信息，也可以用来协助入侵探测工作。

如果在审计记录产生时就进行检查（通过使用某种警告标志或提示），就可以进行实时的入侵探测，不过事后检查（定时检查审计记录）也是可行的。实时入侵探测主要用于探测外部对系统的非法访问。也可以用于探测系统性能指标的变化以发现病毒或蠕虫攻击。但是实时审计可能会降低系统性能。

事后鉴别可以标示出非法访问的企图（或事实）。这样就可以提醒人们对损失进行评估或重新检查受攻击的控制方式。故障分析故障分析（problem analysis）在线的审计跟踪还可以用于鉴别入侵以外的故障。这常被称为实时审计或监控。

如果操作系统或应用系统对公司的业务非常重要，可以使用实时审计对这些进程进行监控。系统可以同时维护多个审计跟踪。有两种典型的审计记录（1）所有键盘敲击的记录，通常称为击键监控，和（2）面向事件的审计日志。这些日志通常包括描述系统事件、应用事件或用户事件的记录。

审计跟踪应该包括足够的信息，以确定事件的内容和引起事件的因素。通常，事件记录应该列有事件发生的时间、和事件有关的用户识别码、启动事件的程序或命令以及事件的结果。日期和时间戳可以帮助确定用户到底是假冒的还是真实的。

击键监控击键监控（keystroke monitoring）击键监控用于对计算机交互过程中的用户键盘输入和计算机的反应数据进行检查或记录。击键监控通常被认为是审计跟踪的一种特殊应用。击键监控的例子包括检查用户敲入的字符，阅读用户的电子邮件以及检查用户敲入的其它信息。

有些系统维护功能会记录用户的击键。如果这些记录保存与之相关的用户鉴别码就可以协助管理员确定击键人从而达到击键监控的目的。击键监控致力于保护系统和数据免遭非法入侵和合法用户的滥用。入侵者的击键记录可以协助管理员评估和修复入侵造成的损失。

审计日志面向事件的审计日志（event-oriented audit logs）系统审计日志一般用于监控和微调系统性能。应用审计跟踪可以用于辨别应用程序中的错误和对安全策略的违背。用户审计记录通常用于将用户的行为和职能联系起来。

分析用户审计记录可以发现各种不安全的事件，如安装木马或获取非法权限。系统本身都会有诸如文件和系统访问的约束性的策略。对用于实施这些策略的系统配置文件更改的监控非常重要。如果特定的访问（如安全管理员的访问）用于修改配置文件，那么系统应该在这种访问发生时产生相应的审计记录。

有时比系统审计跟踪更详细的记录也是需要的。应用审计跟踪就可以提供更详细的记录。如果应用是很关键的，那么就不但要记录应用的发起者，还要记录每一个用户的具体细节。

例如电子邮件应用，可能要记录发件人、收件人和信息长度。再比如数据库应用，应该记录数据库的访问者以及其具体读。

建设项目跟踪审计的作用

全面促进和提高建设单位管理水平建设项目管理主体缺乏管理知识，大多采用传统经验模式的行政管理。经常出现管理决策失误从而导致经济受损，一方面管理处于不间断的受控；另一方面利益相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过程中有关单位相互脱节，管理水平低下。

促进监理各尽职守，完成本职工作建设单位把项目管理和监督寄望于监理，而监理单位把工作重点放在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾，最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之。其结果受损失的是国家和业主。通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。

三.通过跟踪审计，促进工程审计转变观念。

　建设项目审计普遍攒在“九重九轻”想象，即重预算、结算，轻前期策划决策和后期决策与评价；重建设资金审计，轻管理了活动监督；重静态事后监督，轻动态过程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重传统审计方法传承，轻现代审计理论创新；重审计内部程序操作，轻审计外部影响；重审计局部问题处理，轻审计发展的哲学思考；重审计知识理论推导，轻审计理论与实践结合；重审计定位不能参与管理过程提出决策意见，轻工程审计参与管理发挥监督作用。由于大多数人包括审计人员对建设项目审计存在认识上差异或趋同，认为审计参与现场，参与管理，就是越位。很多人认为审计人员不能即当裁判员又当运动员。

根据《审计法》第23条“审计机关对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计监督”，这就要求审计参与过程不是审计“越位”，而是多年来建设项目审计工作没有到位，没有真正履行审计监督和评价职能。通过跟踪审计，促进招投标市场规范国家招投标法颁布后，我国建筑招投标市场培育和发展初步成熟，但是由于种种原因在实施过程中仍然存在招投标暗箱操作、“公开评标”不公开、随意修改评标办法、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计，能够规范建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。

请问工程造价审计和全过程跟踪审计(工程结算竣工决算审核报告)有什么区别?

1.考查方式不同。全过程跟踪审计会定期或不定期的到现场看施工情况，记录并做些影像资料，特别是对一些隐蔽工程的实际情况做真实性的反应，而工程造价审计一般只能根据结算资料来确定结算价款。

全过程跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。工程造价审计是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。

3.作用不同。全过程跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。

另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。由于工程造价审计具有法律地位的公正性、审计业务的专业性，所以可以对业主委托的建筑财务审计起到事先审核、事中把关、事后清楚的作用。